Читайте также: |
|
Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются:
§ аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»);
§ первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета рабочего времени, наряды на сдельные работы, договора подряда и др.);
§ расчетно-платежные и платежные ведомости;
§ трудовые соглашения;
§ листки о временной нетрудоспособности;
§ расчеты на оплату отпусков;
§ нормативные документы, регулирующие операции по начислению и удержанию заработной платы;
§ учетная политика;
§ положение об аттестации рабочих мест;
§ приказы по личному составу;
§ договоры с материально ответственными лицами о материальной ответственности;
§ контракты с работниками;
§ договоры подряда с физическими лицами на выполнение разовых работ, рапорты, маршрутные листы либо другие аналогичные регистры по начислению заработной платы;
§ трудовые книжки, личные дела и др.
Так же следует ознакомиться со штатным расписанием, приказами дирекции организации о зачислении сотрудников на должности с назначенным окладом заключенными контрактами, положениями об оплате труда и премировании.
Проверка удержанных сумм производится выборочным методом. Все виды удержаний можно подразделить на группы:
· удержание налогов и отчислений;
· удержания по распоряжению суда;
· удержания по распоряжению нанимателя;
· удержания по заявлению работников предприятия.
В первую очередь из начисленной заработной платы работника должны быть удержаны подоходный налог и отчисления в Фонд социальной защиты населения в размере 1%. Правильность исчисления подоходного налога проверяется в соответствии с Законом РБ " О подоходном налоге с граждан " от 21.12.1991 г., с изменениями и дополнениями; а также Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденными приказом ГНК Республики Беларусь №62 от 6.04.1999 г.
При проверке расчетов подоходного налога следует учесть, что:
1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
- алименты;
- стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;
- все виды получаемых пенсий (за исключением дополнительных пенсий); доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности; доходы в виде наследства; доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников;
- материальная помощь, стоимость подарков, выдаваемые по месту основной работы физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; стоимость форменной одежды;
- суточные в пределах норм;
- пособия по безработице и др.
2. Из дохода вычитаются:
- доходы в размере 250 000 за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход, при условии что работнику начислено менее 1 400 000;
- доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 70 000 на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого или за который был получен доход, и др.
3. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из суммы начисленной з/п по ставке 12 %.
Далее производятся удержания по распоряжению нанимателя. В последнюю очередь из заработной платы должны быть произведены удержания по заявлениям работников предприятия. К ним относят:
- удержание профсоюзных взносов;
- перечисление денежных средств в сберегательные банки на счета личных вкладов;
- удержания за товары, купленные в кредит, и др.
Аудитору следует проверить документальную обоснованность и законность всех удержанных сумм, а также своевременность перечисления удержанных сумм по назначению.
81. Контроль правильности и своевременности расчетов по социальному страхованию.
Источники иформации
1. Бух.отчетность:
· Бух.баланс
· Отчет о движениии ден.средств
· Приложение к бух.балансу
2. Отчетность ФСЗН:
· Отчет о средствах ФСЗН Мин-ва труда и соцзащиты РБ форма № 1 – фонд
· Форма ПУ № 1 «Анкета застрахованного лица»
· Форма ПУ 2 «Сведения о приеме и увольнении»
· Форма ПУ 3 «Индивидульные сведения»
3. Регистры бух.учета:
· Главная книга
· Ж/о № 10 и 10/1
· Рзработочные таблицы
4. Документы:
· Расчетные и расчетно-платежные ведомости
· Лицевые счета
· Листки нетрудоспособности и по уходу за больным и др.
Система внутреннего контроля
· Право подписи на формах отчетности и приходно-расходных документов
· Наличие и состав комиссии по назначению пособий
Система организации бух.учета:
1. Учетная политика:
2. График документооборота
3. Субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов к счету 69
4. Порядок и сроки составленимя и представления руководству и утверждение отчетности и документов на выплату сумм и средств ФСЗН
Направления проверки:
1. Проверка правильности определения объекта для исчисления отчислениий в ФСЗН
2. Проверка правильности определения ставок по отчислениям в ФСЗН
3. Проверка обосованности и правильности расчета сумм по оплаченным листкам нетрудоспособности
4. Проверка правильности и обоснованности установления и выплат пособий и др.выплат за счет средств ФСЗН
5. Проверка правильности исчисления и своевременности осуществления расчетов по отчислениям в ФСЗН
6. Проверка операций по расчетам с работающими пенсионерами
7. Проверка соблюдения полноты, достоверности, своевременности предоставления отчетности в ФСЗН
82. Контроль хозяйственных операций по учету производственных запасов.
Источниким информации:
1.Бух.отчетность: Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бух.балансу.
2.Статистическая отчетность
· Баланс производства
· Отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов
· Отчет о расходе на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ
3. Регистры бух.учета: Главная книга; ж/о № 6, 10, 10/1; ведомости № 10, 11; карточки складского учета; товарные и материальные отчеты.
4. Документы
· Договоры
· Протоколы согласования цены и поставки по сырью, ассортименту и т.д.
· Накладные на поставку и внутреннее перемещение
· Лимитно-заборные карты и т.д.
Система внутреннего контроля:
Право подписи на документах по движению производственных запасов: накладных, лимитно-заборных картах и др.
Система организации бух.учета:
· Учетная политика:
· График документооборота
· Субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов
· Оценка производственных запасов
· Отпуск запасов в производство
· Оценка запасов НЗП
· Наличие и состав комиссии по инвентаризации НЗП и производственных запасов
· График и переодичность проведения инвентаризации НЗП и производственных запасов
Напрвления проверки:
· Проверка полноты и своевременности оприходования производственных запасов
· Проверка правильности документального оформления производственных запасов
· Проверка правильности оценки производственных запасов при их оприходовании и списании в производство
· Проверка эффективности и целесообразности использования конкретных производственных запасов на производственные и др.цели
· Проверка обоснованности и правильности списания ТЗР
· Проверка операций по реализации материалов
83. Контроль хозяйственных операций по учету основных средств заключается в сборе и оценке фактов, касающихся состояния, движения и использования основных фондов субъектов хозяйствования.
Он направлен на снижение информационного риска, т. е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Контроль обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности использования основных фондов и нематериальных активов. Задачами контроля в процессе проверки являются оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов.
Основная цель контроля – выявление хозяйственных и финансовых нарушений и хищений, бесхозяйственности и расточительства; установление причин и условий, способствовавших хозяйственным нарушениям и хищениям, и виновных в этом лиц; принятие мер по возмещению причиненного ущерба как в процессе проверки, так и после нее; разработка предложений по устранению недостатков и нарушений, привлечение к административной или уголовной ответственности лиц, допустивших нарушения и злоупотребления.
Объектом контроля основных средств является правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой; правильность отражения движения основных средств и их аренды; правильность начисления износа; принадлежность основных средств клиенту; правильность отражения налогов и финансовых результатов.
В качестве информационного обеспечения выступают документы и учетные регистры количественного и суммового учета; бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетность о наличии и движении основных средств; техническая документация (паспорта, акты ввода в действие), документация по инвентаризации основных средств, планированию и калькулированию ремонтов, строительству объектов основных средств, их приобретению, сдаче в аренду и т. д.
Проверяя состояние учета основных средств, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета; выяснить, все ли основные средства предприятия закреплены за материально ответственными лицами; правильно ли проведена последняя инвентаризация, каковы выявленные ею недостачи или излишки и отражены ли они в учете; проконтролировать достоверность учетных данных о наличии и движении основных средств.Далее необходимо проверить полноту и достоверность инвентарных карточек. Для проверки полноты инвентарных карточек нужно сопоставить данные описей инвентарных карточек по учету основных средств по классификационным группам с имеющимися в картотеке инвентарными карточками.
Проверяется также достоверность данных о наличии и движении основных средств по классификационным группам. Для этого сопоставляют сумму, полученную путем сложения стоимости объектов, проставленной в инвентарных карточках, с показателями карточки учета движения основных средств какой-либо классификационной группы.
Необходимо убедиться в достоверности данных инвентарных карточек. Для этого следует выборочно, по отдельным видам средств, например, по тем, которые подвергались ремонту в отчетном периоде, проверить, правильно ли отражены затраты на ремонт.
В процессе контроля нужно проверить полноту и своевременность проведения инвентаризации основных средств и правильность отражения ее результатов в бухгалтерском учете. При проверке инвентаризации основных средств следует обращать внимание на качество оформления инвентаризационных описей. Необходимо проверить, были ли выявлены в процессе инвентаризации объекты основных средств, пришедшие в негодность и подлежащие списанию, а также излишние и ненужные машины и оборудование, которые должны быть реализованы или переданы на баланс другого предприятия.
Следует проверить, все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации (износа). Нужно проверить, начисляется ли амортизация основных средств с учетом их движения в течение года, т. е. с учетом их поступления и выбытия
В заключение нужно проверить правильность отражения начисленной суммы амортизации на счетах бухгалтерского учета и отдельных объектах учета издержек производства.
Контроль операций по капитальному ремонту основных средств целесообразно начинать с проверки правильности составления плана и смет капитального ремонта и анализа его выполнения по видам основных средств. Особое внимание обращается на реальность составления смет. Иногда их составляют после завершения капитального ремонта объекта и соответственно сметную стоимость ремонта приравнивают к фактическим затратам. При проверке капитального ремонта основных средств, выполняемого подрядным способом, следует установить, имеются ли договора подряда и не была ли превышена стоимость ремонта, обусловленная договором.
Проверяя операции по ремонту основных средств, нужно установить, не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения заработной платы и списания израсходованных материалов и запасных частей, которые впоследствии были похищены; не завышались ли нормы расхода материалов и расценки по оплате труда на ремонтные работы.
В заключение следует проверить правильность учета затрат на проведение ремонтов основных средств.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 77 | Нарушение авторских прав