Читайте также:
|
Целью проверки операций с основными средствами является получение доказательств правильности их оценки, законности и правильности применяемых методов начисления амортизации и переоценки, документального оформления их движения и отражения этих операций в учетных регистрах.
Под информационным обеспечением ревизии понимается состав информации, используемой при выполнении аудиторских работ и способов ее организации [11, c. 245].
Информацию можно подразделить на две группы:
– нормативно-правовая информация;
– информация проверяемого экономического субъекта и третьих лиц.
В составе нормативно-правовой информации можно выделить Конституцию, кодексы, законы, указы Президента, постановления Правительства, положения, методические указания, инструкции, письма, и другое.
Операции по учету основных средств не так многообразны и часты, особенно на малых предприятиях. Эти операции можно разделить на следующие группы: операции по поступлению и выбытию основных средств; операции по переоценке и амортизации основных средств; операции по ремонту основных средств; операции по аренде и лизингу основных средств; отражение инвентаризации основных средств.
Все эти операции должны быть отражены в бухгалтерском учете в строгом соответствии с нормативными актами.
Ко второй группе источников информации для проведения проверки основных средств относятся:
1) бухгалтерская отчетность – форма №1 «Бухгалтерский баланс», «Приложения к бухгалтерскому балансу» - форма №5;
2) статистическая отчетность – форма №2-кс «Отчет о ввод в действие объектов, основных фондов и использовании инвестиций в основной капитал», форма №1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер №10, 13, инвентарные карточки учета объекта основных средств, акт о приеме-передаче основных средств;
4) первичные документы по учету основных средств, ведомости по переоценке основных средств, договоры аренды, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другое.
Немаловажным источником информации является учетная политика. В ней должны быть отражены все особенности учета основных средств в данной организации, это:
– принцип отнесения активов к основным средствам;
– способы начисления амортизации по основным средствам;
– начисления индексации амортизационных отчислений по основным средствам;
– учет затрат на ремонт основных средств;
– график документооборота по основным средствам;
– субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов по основным средствам;
– график и периодичность проведения инвентаризаций по основным средствам в организации.
Одним из методов документального контроля операций по учету основных средств является проверка.
Предметом проверки является учет поступления основных средств, проверка своевременности, полноты, правильности оприходования.
Проверка наличия и аналитического учета основных средств:
- наличие объектов основных средств – проверяется наличие стоимостных объектов в местах эксплуатации (инвентарные карточки);
- заключение договоров о полной индивидуальной материальной ответственности – проверяется наличие договоров и достоверность подписей ответственных лиц (приказы руководителя, договора о материальной ответственности, список лиц, ответственных за сохранение);
- проверка сроков проведения инвентаризации – проверяются сроки и количество инвентаризаций соответственно нормативным актам (приказ руководителя, инвентаризационные ведомости, учетная политика);
- ведение инвентарных карточек по всем видам основных средств - проверяют описание инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств (инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акт о приеме-передаче основных средств);
- правильность отнесения средств к основным – проверяют стоимость и сроки полезного использования объектов (акт о приеме-передаче основных средств, инвентарные карточки, договоры купли-продажи).
Контроль за поступлением основных средств:
- проверка документального оформления операций по движению основных средств – визуально сравниваются предъявленные документы с типичными бланками, а также проверяется наличие всех необходимых реквизитов (акт о приеме-передаче основных средств, инвентарные карточки, договоры купли-продажи);
- проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств – проверяется порядок формирования первоначальной стоимости соответственно нормативным актам (договоры, акт о приеме-передаче основных средств, сметы на строительство);
- проверка соблюдения законодательства при купле основных средств – проверка правильности оприходования основных средств (договоры купли-продажи, счета-фактуры, акт о приеме-передаче основных средств).
Проверка выбытия основных средств:
- проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств – проверяется обоснованность списания либо выбытие основных средств, правильность определения результатов от списания (акт о приеме-передаче основных средств, журнал ордер №13, договоры).
Контроль за правильностью начисления амортизации:
- проверка периодичности начисления износа, амортизационных отчислений – проверяется соответствие нормативным актам, нормативные сроки эксплуатации объектов (расчеты амортизации, акт о приеме-передаче основных средств, инвентарные карточки, ведомость расчета амортизации, учетная политика, расчеты амортизации).
Контроль за переоценкой основных средств, проверка оценки основных средств:
- проверяется правильность учета переоценки соответственно законодательству (акты заключения оценщика, расчет переоценки).
Контроль за арендой основных средств:
- проверка заключения договоров аренды – проверяется наличие договоров и подписей обеих сторон, проверка правильностиоформления документов, ведение отдельного учета основных средств, принятых или сданных в аренду, проверка правильности оформления документов (инвентарные карточки, забалансовые счета, договоры).
Контроль по восстановлению основных средств:
- проверяется соответствие объема выполненных работ к фактической суммы списания, правильность заполнения документов на списание основных средств, правильность бухгалтерских проводок (учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляции ремонтных работ, журнал ордер №10).
2 ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ «БЕЛ ГИГА СИНТ»
2.1 Краткая характеристика системы внутреннего контроля на предприятии «БелГигаСинт»
Курсовая работа написана на материалах Иностранного частного предприятия «БелГигаСинт» (далее – предприятие «БелГигаСинт»). Данное предприятие зарегистрировано 14.12.2011г. администрацией свободной экономической зоны «Витебск» за № 811003009, в качестве резидента СЭЗ – 22.12.2011г. за №23.
Вид экономической деятельности: радиоэлектронная промышленность.
Основной вид экономической деятельности: производство теле- и радиоаппаратуры производственного назначения.
Выпускаемая продукция: радиоэлектронные устройства.
Форма собственности: частная.
Размер уставного фонда: 20 000 $
Предприятие осуществляет инвестиционный проект по разработке и производству радиоэлектронных устройств. Реализация инвестиционного проекта в соответствии с договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне «Витебск» от 22.12.2011г. №77 на срок до 01.01.2017г.
Бухгалтерский контроль операций организуется по централизованной форме. Первичные учетные документы обрабатываются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота.
Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
На предприятии «БелГигаСинт» применяется комбинированная форма ведения бухгалтерского учета, журнально-ордерная форма счетоводства. Также ведется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1-С: Предприятие7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней а так же ручного заполнения первичных документов.
В своей деятельности структурные подразделения предприятия руководствуются учетной политикой, принятой положением (приложение А).
При необходимости, обусловленной производственной спецификой, структурные подразделения могут применять иные, не оговоренные в настоящем Положении элементы учетной политики, не противоречащие действующему законодательству, которые в обязательном порядке должны утверждаться распоряжением по подразделению. В таких случаях распоряжение прилагается к настоящему Положению и признается его неотъемлемым элементом.
Для осуществления своей деятельности предприятия должно иметь материальные условия и необходимые средства труда. На современном этапе развития, важное значение, приобретают вопросы эффективного использования и сохранности основных средств, чему способствует осуществление действенного внутреннего контроля за состоянием и использованием этих объектов. Внутренний контроль можно рассматривать как систему внутреннего контроля и систему мер безопасности предприятия с целью сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности предприятия. Он включает совокупность планов предприятия, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства предприятия.
Система внутреннего контроля на предприятии — это процесс определения качества и корректирования основных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности в рамках всей организации. Для решения этих вопросов на предприятии наряду с различными структурными подразделениями должны функционировать контрольные подразделения или отдельные должностные лица, ревизионные комиссии или аудитор.
Внутренний контроль может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Задачей внутреннего контроляявляется помощь соответствующим работникам выполнять свои обязанности настолько квалифицированно и эффективно, насколько это возможно. Проверка основных средств является частью общей проверки предприятия.
В ходе внутреннего контроля, основное внимание бухгалтеру необходимо уделять, правильности отнесения объектов предприятия к основным средствам, проводить ежегодную инвентаризацию основных средств, производить оценку и переоценку основных средств, правильное документальное оформление хозяйственных операций с основными средствами, и т.д.
Система внутреннего контроля должна состоять из следующих элементов:
контрольной среды;
процесса оценки рисков;
информационных систем, связанных с процессом подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
контрольных действий;
мониторинга средств контроля.
Контрольная среда на предприятии «БелГигаСинт» включает функции управления и руководства, осведомленность и практические действия руководства направленные на организацию и поддержания функционирования системы внутреннего контроля.
Директор предприятия организовывает бухгалтерский учет и создает необходимые условия для правильного его ведения, а также обеспечивает неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношения к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.
Главный бухгалтер осуществляет руководство бухгалтерским учетом на предприятии и подчиняется непосредственно директору.
Бухгалтерская служба подчиняется главному бухгалтеру и руководствуется законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь, республиканских органов государственного управления, Национального банка Республики Беларусь, решениями органов местного управления, приказами, распоряжениями в организации.
Главный бухгалтер выполняет следующие функции:
- формирует учетную политику в соответствии;
- проводит работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;
- разрабатывает формы документов внутренней бухгалтерской отчетности;
- обеспечивает порядок проведения инвентаризаций;
- осуществляет контроль за проведением хозяйственных операций;
- своевременно отражает на счетах бухгалтерского учета операций связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
- осуществляет своевременное и правильное оформление документов;
- составляет баланс и оперативные сводные отчеты о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представляет их в установленном порядке в соответствующие органы.
Процесс оценки рисков хозяйственной деятельности предприятия «БелГигаСинт» связан с выявлением и устранением рисков хозяйственной деятельности, а также их вероятных последствий.
Методика анализа рисков основана на применении системы показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Четкая организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации, используемой в процессе оценки рисков. График документооборота, имеющие отношение к отчетности, на предприятии «БелГигаСинт» отсутствует, что вызывает вероятность возникновения угрозы риска.
Информационные системы на предприятии «БелГигаСинт» состоят из применяемого программного обеспечения. Эффективное использование информационной системы зависит способность руководства своевременно принимать управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью предприятия и обеспечивает возможность подготовки достоверной информации.
Бухгалтерская служба на предприятии автоматизирована и осуществляется с помощью программы «1С: Предприятие 7.7, а также используют информационную базу «КонсультантПлюс» содержащую необходимые сведения о действующих законодательных актах и порядке их применения.
Контрольные действия предприятии «БелГигаСинт» представляют собой политику и процедуры, которые позволяют удостоверится, что распоряжения руководства выполняются.
Управленческих решений на предприятии осуществляются проведением совещаний, на которых выносятся основные вопросы по предприятию в целом.
Проверка физического наличия и состояния объектов, выполняется путем проведения ежегодной инвентаризации.
Мониторинг средств контроля предприятия «БелГигаСинт» представляет собой процесс оценки функционирования системы внутреннего контроля с целью обеспечения непрерывной и эффективной работы средств контроля.
Служба внутрихозяйственного контроля (внутреннего аудита) на предприятии отсутствует. В результате можно сделать вывод, что система внутреннего контроля организации имеет средний уровень надежности. Так как информационные системы, бухгалтерская служба, контрольные действия и мониторинг средств контроля организации функционируют эффективно. Однако служба внутрихозяйственного контроля (внутреннего аудита) на предприятии отсутствует. Поэтому на «БелГигаСинт» рекомендуется внедрить отдел внутрихозяйственного контроля. На данном предприятии нет необходимости организовывать крупномасштабный отдел внутреннего контроля, а необходимо внедрять его постепенно. Так, чтобы система внутреннего контроля “шаг за шагом” внедрялась в работу отсеивая все актуальные и не актуальные вопросы контроля.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 335 | Нарушение авторских прав