Бланки инвентаризации прикреплены отдельно

Задача№2

В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 р. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 р., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

1 Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2 Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

3 Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно поступить.

Решение:

1 В ходе инвентаризации кассы были составлены следующие факты хозяйственной жизни:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса» – 900 р. – выявлена недостача в кассе;

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – 750 р. – отнесена на виновное лицо часть суммы недостачи, подлежащая взысканию с кассира;

Дебет 50 «Касса» Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – 750 р. – внесена в кассу сумма недостачи;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – 150 р. (900 р. – 750 р.) – признана в составе прочих расходов часть суммы недостачи, не подлежащая взысканию c кассира.

2 Ревизор по итогам инвентаризации использовал не правильную форму, так как форма ИНВ-2 это инвентаризационный ярлык, который применяется для учета фактического наличия сырья, готовой продукции, товаров и прочих материальных ценностей на складах в период проведения инвентаризации в тех случаях, когда по условиям организации деятельности (производства) инвентаризационная комиссия не имеет возможности в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись. Нужно было использовать акт инвентаризации наличных денежных средств, форма № ИНВ-15.

3 В целом действия ревизора правомерны. Поскольку кассир несет перед работодателем полную материальную ответственность, в случае самостоятельного обнаружения недостачи в кассе либо ее выявления в ходе ревизии он обязан возместить работодателю недостающую сумму. Если виновный работник согласен добровольно возместить работодателю сумму недостачи, он может внести ее в кассу или обратиться c заявлением об удержании этой суммы из его заработной платы. Только из условий задачи не указано был ли создан приказ о взыскании. Если не был, то сначала нужно создать приказ, а потом производить удержания с работника. Приказ (распоряжение) руководителя о порядке и сроках взыскания недостачи должен быть сделан в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (абз. 1 ст. 248 ТК РФ).

Задача№6

Ревизией сумм, числящихся по учету за подотчетными лицами, установлено следующее:

Движение денежных средств, числящихся за Морозовым И.Н.:

Остаток на 1 марта 2011 года – 6200р.;

Получено из кассы 3 марта 2011года – 6900р.;

Израсходовано согласно перечню расходов – 6810р.;

Представлено и принято утверждению главным бухгалтером – 6810р.

Заместитель директора Морозов И.Н. был командирован в леспромхоз. В авансовом отчете №38 от 23 марта 2011 года отражены следующие расходы:

Проезд от станции Курган в леспромхоз согласно билету – 860 р.;

Суточные с 4 марта по 15 марта 2011 года – 1200 р.;

Счет гостиницы за 5 дней – 1150 р.;

Проживание на квартире (4 дня) – 600 р.;

Проезд в такси – 140р.;

Проезд от леспрома до станции Курган без билета – 860 р.;

Плата за погрузку леса в вагоны (согласно документу) – 600р.;

Итого:6810р.

Требуется установить:

1. Сумму по авансовому отчету;

2. Какие нарушения допущены.

Решение:

Нарушение Порядка ведения кассовых операций.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (статья 168 ТК РФ).

Организации имеют право самостоятельно своими локальными нормативными актами (например, приказом) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов и при документальном подтверждении таких расходов уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Расходы по проезду к месту служебной командировки в пределах Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.

Рассчитаем действительные расходы по авансовому отчету:

- проезд от станции Курган в леспромхоз согласно билету – 860 р.;

- суточные с 4-15 марта – 1200 р.;

- счет гостиницы за 5 дней – 1150 р.;

- плата за погрузку леса в вагоны – 2000 р.;

- итого – 5210 р.

Заместитель директора Морозов И.Н. должен вернуть в кассу не позднее 3-х рабочих дней следующую сумму:

6200 + 6900 – 5210 = 7890 р.

Задача №7

По данным бухгалтерского учета на начало инвентаризации:

Наличие денежных средств – 21775р.;

11 векселей банка «ОКА» номинальной стоимостью 5000р., серия 154, с номера 12004 по номер 12014;

1 акция ОАО «Ревкапитал» номинальной стоимостью 20000р., серия 22, номер 345614.

Согласно приказу директора организации и договору кассир организации является материально ответственным лицом за сохранность ценных бумаг и денежных средств.

Инвентаризация кассы выявила:

Наличных денежных средств – 21650р.;

10 векселей банка «ОКА» номинальной стоимостью 5000р., серия 154, с номера 12004 по номер 12013;

2 акции ОАО «Ревкапитал» номинальной стоимостью 20000р., серия 22, номер 345614 по 345720.

Задание:

1. Регистры какой формы используются для учета движения денежных средств и ценных бумаг?

2. Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации денежных средств и ценных бумаг.

3. Заполните аналитические таблицы инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ -16, акта инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ -15.

4. Решением руководителя организации сумма недостачи удержана из заработной платы кассира. Отразите итоги инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для учета движения денежных средств и ценных бумаг используются регистр учета поступлений денежных средств и регистр учета расхода денежных средств.

Таблица 1 – Регистр учета поступлений денежных средств

№	Наименование показателя	Источник информации
1.	Дата поступления	Первичные документы (банк, касса)
2.	Основание поступления (реквизиты договора)	Первичные документы (платежный документ)
3.	Условия поступления	Первичные документы (платежный документ) или дополнительная информация
4.	Сумма	Первичные документы (банк, касса)
5.	Признак операции в иностранной валюте	Первичные документы (банк, касса)

Регистр формируется для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств с целью выявления доходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем расходов. Записи в регистре производятся по каждому факту поступления денежных средств на расчетный (валютный) счет организации или в кассу, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

Таблица 2 – Регистр учета расхода денежных средств

№	Наименование показателя	Источник информации
1.	Дата расхода	Первичные документы (банк, касса)
2.	Основание расхода (реквизиты договора)	Первичные документы (платежный документ)
3.	Условия расхода	Первичные документы (платежный документ) или дополнительная информация
4.	Вид расхода	Первичные документы (платежный документ) или дополнительная информация
5.	Сумма	Первичные документы (банк, касса)
6.	Признак операции в иностранной валюте	Первичные документы (банк, касса)

Регистр формируется для обобщения информации о расходовании организацией денежных средств с целью выявления расходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем доходов.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания денежных средств с расчетного (валютного) счета организации или выдачи денежных средств из кассы, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

2. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств устанавливает организация, кроме следующих случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; при ликвидации (реорганизации) организации; в случаях пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций.

3. Акт инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16 и акта инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 выглядит следующим образом:

4. Отражение итогов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета можно представить в виде таблицы:

Таблица 3 – Отражение итогов инвентаризации

№ операции	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, р.	Дебет	Кредит
	При инвентаризации выявлены излишки акций в кассе
	При инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе
	При инвентаризации выявлена недостача векселей в кассе
	Установлено лицо, виновное в недостаче денежных средств в кассе		73-2
	Удержаны из заработной платы денежные средства с лица, виновного за недостачу, выявленную при инвентаризации кассы			73-2

Бланки инвентаризации прикреплены отдельно

Задача №10

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

- список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указана фамилия системного администратора А.Ю. Соколова, и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

- авансовый отчет от 25.07.08. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

- расходный кассовый ордер № 22 от 5.07.08 на имя А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»

- кассовый лист от 5.07.08., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 2900 руб. В графе «номер корреспондирующего счета» указан счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

- журнал - ордер №7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету и установил факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю предложено взыскать 2900 руб. из заработанной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соловым суммы 2900 руб. в кассу организации.

Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов? Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии? Сделайте проводки по итогам ревизии.

Решение:

Ревизор, при проверке операции и расчетов с подотчетными лицами, изучив список лиц имеющих право получать средства под отчет, в котором указана фамилия системного администратора и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы, расходный кассовый ордер № 22 от 05.07.08 г., кассовый лист от 05.07.08 г.и авансовый отчет от 25.07.08 г., выявил: авансовый отчет был предоставлен с отставанием на 10 дней, что является грубым нарушением в связи с несоблюдением сроков предоставления отчета о полученных суммах, утвержденных руководителем организации и установленных на 10 дней. В связи со сложившейся ситуацией ревизор установил факт использования средств в личных целях. Так как в связи с несвоевременным возвращением сумм аванса, при предоставлении работником авансового отчета за пределами 3 рабочих дней (несоблюдением сроков предоставления отчета, утвержденных руководителем организации) в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 23 сентября 1993 г. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) в пункте 11 этого документа сказано, что сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок. Подотчетные лица обязаны отчитаться по полученным авансам не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который им выдавались эти авансы. В случае несвоевременного возвращения удержание подотчетных сумм осуществляется из заработной платы в месячный срок. Следует подчеркнуть, что сделки, в которых подотчетное лицо выступает от своего имени, а прием денег за оказанные ему услуги или проданные товарно-материальные ценности оформлен чеками ККМ, не считаются сделками между юридическими лицами. На практике встречаются случаи, когда работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства. При этом налоговые органы в отдельных случаях рассматривают такую операцию как факт покупки организацией товара у физического лица и требуют включить выплаченные работнику средства в расчет налога на доходы физических лиц. Даже если сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ не облагаются. (1. с.244). По результатам проверки ревизор также сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов по авансовому отчету т.к. обнаружил грубое нарушение в оправдательно

Дата добавления: 2015-12-08