УСН на основе патента.

Расчет единого налога по УСН на основе патента для ИП, нанимающих работников, среднесписочная численность которых не превышает 5 человек. Вид деятельности – один (или несколько) из 69, определенных статьей 346.25.1 НК РФ. Налоговый период – срок на который получен патент (от 1 до 12 месяцев) Патент может быть получен один или несколько видов деятельности, в том числе в разных регионах (сумма рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности)

Налоговая база	Ставка налога	Общая стоимость патента	Вычет	Сумма к уплате в бюджет
НБ=∑Дохода возм	НС	∑патента	Вычет	Срок уплаты	∑патента к уплате
∑Потенциально возможного годового дохода	6%	∑патента (за год) = ∑Дохода возм х 6 %; Определяем пропорционально сроку действия патента	Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, ∑ Вычета не может превышать 50% от стоимости патента	Не позднее 25 дней с начала осуществления деятельности по патенту	1/3 от ∑патента
Не позднее 25 дней со для окончания периода, на который получен патент	2/3 от ∑патента -∑вычета
Примечание∑Потенциально возможного годового дохода определяется согласно Закону Кировской области № 308- ЗО от 12.11.08, Например, Вид дельности – Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств Место осуществления деятельности – г. Киров, следовательно ∑Потенциально возможного годового дохода ∑Дохода возм = 360 000 (вариант: г. Слободской ∑Дохода возм = 324 000

ИП, применяющие УСН на основе патента не предоставляет НД по УСН, но обязаны вести книгу учета Д. УСН на основе патента таким образом приближена к ЕНВД и может его заменить

Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

С 1 января 2007 года в НК РФ было внесено существенное изменение – установлено единое определение понятия «с/х товаропроизводитель», которое применяется при исчислении и уплате налоговых сборов. (ст. 346.2).

С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообложения, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН ст. 26.1 НК.

Льготы при общем режиме налогообложения:

1. Налог на прибыль орг-ии: Кроме общих применяемых всеми налог-ых льгот для с/х товаропроизводителей установлено:

А) льготная ставка налога на прибыль по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Т.о. налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет по прибыли облагаемой по разным ставкам. Б) с/х орг-ии промышленного типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.

2.НДС. Кроме общеустановленных льгот спец. льготы: А) Согласно ст. 149 пункт 20 «Реализация продукции собственного производства» в счет натуральной оплаты труда, а также использование этой продукции для общественного питания работников, привлеченных на с/х работы, не подлежит обложению НДС, д.б обеспечен учет по данным операциям. Сумма входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих операций в общей сумме выручки составляет более 5%. Б) Реализация основных видов с/х продукции согласно ст. 164 облагается по льготной ставке НДС 10%. В) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму входящего НДС отнесенную к налоговому вычету, восстанавливать не требуется. В отличии от перехода на упрощенку или на вмененку. Г) Согласно ст. 150 (ввоз товаров на тер-ию РФ не подлежащий налогообложению) с 1 января 2007 г по 31 декабря 2011 г не облагается НДС. Ввоз племенного КРС, свиней, овец, коз, лошадей, семени и эмбрионов, указанных племенных животных. Данная льгота распространяется и на лизинговые компании племенных животных и с/х производителей.

3. Взносы в ГВБФ до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)

4. Ресурсные налоговые платежи.А) НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Ст.342 пункт 7. Применяется 0% ставка налога при добыче подземных вод, используемых в с/х целях. Б)Водный налог. Ст. 333.9 п. 13. «Забор воды из водных объектов, а также для водопоя и обслуживания скота и птицы не признается объектом обложения» (д.б. раздельный учет целевого использования воды).

В) Земельный налог. Льготная ставка не более 0,3% по землям с/х назначения, а также в составе зон с/х использования поселения используемых для с/х производства. Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы.

5. Имущественные налоги. А)Транспортный налог: - Федеральная льгота. Не признаются объектами обложения тракторы, комбайны, спец. техника, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей. - Региональная льгота. Полное освобождение от платы налога. Б)Налог на имущество орг-ии: - Федеральная льгота – земельные участки и др. объекты природопользования не признаются объектами обложения. - Региональная льгота. С 2008 г полное освобождение от налога.

Дата добавления: 2015-12-07