Порядок проведения проверки и обработки первичных бухгалтерских документов.

23.11.2015

1.1. Правила ведения бухгалтерского учёта в части документирования всех хозяйственных действий и операций.

Бухгалтерский учёт в организации осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

В соответствии с учётной политикой организации (Приложение №1) ведение бухгалтерского учёта осуществляется с использованием программного обеспечения «1С Предприятие». В организации установлена компьютерная технология учёта информации. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными первичными документами в момент совершения хозяйственных действий и операций или непосредственно после их завершения.

Несмотря на то, что с 01.01.2013г. требование об обязательном применении унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России, отменено статьёй 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В работе организации используются первичные учетные документы, представленные в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Перечень данных форм бухгалтерского учёта перечислен в приложении № 12 к учетной политике (Приложение №2).

Перечень лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, определён учётной политикой организации (Приложение№1):

Говорушко А.В. - директор,

Закаменный М.Ю. - зам директора,

Звягинцева Н.А. - главный бухгалтер,

Покусаева Т.А. - зам.гл. бухгалтера.

Иные лица, ответственные за составление и исполнение бухгалтерских документов.

Контроль за хозяйственными операциями возложен на главного бухгалтера организации в соответствии с учетной политикой (Приложение№1). А также учётной политикой организации установлен способ предоставления бухгалтерской отчетности пользователям на бумажных носителях, заверенных печатью предприятия.

В учётной политике по бухгалтерскому учёту не отражена используемая организацией форма учёта, но на основании вышеизложенного, я могу сделать вывод, что в организации применяется машинно-ориентированная (автоматизированная) формы учета на основе журнально-ордерной.

Порядок проведения проверки и обработки первичных бухгалтерских документов.

Документы, составленные в разных хозяйственных подразделениях организации (цехах, бригадах, на складах и др.), после выполнения хозяйственных операций передаются в бухгалтерию в порядке и сроки, установленные главным бухгалтером, хотя этот порядок и сроки должны быть определены графиком документооборота.

Принятые документы подлежат обработке, цель которой — подготовить документы для последующей записи в регистры синтетического и аналитического учёта. Так как в бухгалтерском учёте ОАО «ФЭСКО» применяется программа «1С Бухгалтерия», которая составляет регистры синтетического и аналитического учёта автоматически, то проверка первичных документов необходима для достоверности отражения в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельность организации и для того, чтобы ошибки первичной документации не привели к искажению данных бухгалтерской и налоговой отчётности.

Сначала проводится формальная проверка документов, поступающих в бухгалтерию организации. Перед занесением данных в программу «1С Бухгалтерия» бухгалтер проверяет правильность заполнения всех обязательных реквизитов документа, а так же наличие подписей ответственных лиц и штампов, соответствие их образцам подписей и штампов, находящимся в бухгалтерии организации.

Затем проводится арифметическая проверка документа. Она включает в себя проверку расчётов производимых в документе, а так же проверку подведенных итогов по строкам «Итого».

Следующий этап обработки документа – токсировка. На этом этапе в программе «1С Бухгалтерия» составляются первичные документы в электронном виде и проставляется расценка в документах с натуральными измерителями.

Завершает обработку первичного документа его контировка, которая представляет собой проставление корреспондирующих счетов бухгалтерского учёта в документе. В программе данные показатели заполняются автоматически, в обязанности бухгалтера при этом входит проверить правильность проставления счетов и субсчетов учета данных хозяйственных операций.

Группировка первичных документов осуществляется в программе автоматически, на основе данной группировки бухгалтерия может составить оборотно-сальдовую ведомость по конкретному счету за определённый период. А исходные первичные документы на бумажных носителях группируются по видам хозяйственных операций и подшиваются в хронологическом порядке.

Документооборот, рабочий план счетов организации. Правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации.

Все хозяйственные операции в бухгалтерском учёте оформляются оправдательными первичными документами. При этом существует определенный порядок движения таких документов, который может быть установлен как законодательными или нормативными актами (например, бухгалтерским и налоговым законодательством в части сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, постановлениями Госкомстата РФ, Центробанка России (касательно кассовых и банковских операций, подотчетных сумм) и др.), так и внутренним распорядительным документом.

Подобного рода внутренняя организация движения документов называется документооборотом предприятия.

В соответствии с учётной политикой организации (Приложение №1) в организации разработан главным бухгалтером график документооборота учетной информации. Он утверждён руководителем организации и оформлен дополнительным приложением №11 к учетной политике (Приложение№3).

График документооборота организации (Приложение№3), на мой взгляд, составлен не полностью. Данный график отражает лишь первый этап документооборота – «Составление и оформление документов», а такие этапы как, «Движение документов по рабочим местам», «Приём и обработка документов в бухгалтерии» и «Сдача документов в архив» не отражены в данном документе.

В организации утверждён Рабочий план счетов бухгалтерского учёта (Приложение№4). Он разработан на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. Согласно Рабочему плану счетов организации (Приложение№4) факты хозяйственной деятельности отражаются на счетах синтетического учёта, а аналитический учет ведётся по субсчетам и субконто. Например для учёта вложений на строительство объектов основных средств используется счет 08.03, а аналитический учёт ведётся по объектам строительства (субконто1), статьям затрат (субконто2) и по способам строительства(субконто3). Также для учета специфических операций организации в Рабочий план счетов бухгалтерского учёта введены дополнительные синтетические счета, например: МЦ – материальные ценности в эксплуатации, РВ – розничная выручка.

Порядок хранения документов организации определён Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ, утверждённым Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 июля 2003 г. N 03-33/пс. В соответствии с действующим законодательством определены и сроки хранения документов организации, например, первичная документация, переданная в бухгалтерию хранится на участках бухгалтерского учёта в течение 5 лет, а годовые отчеты общества, учётная политика, протоколы общих собраний акционеров – постоянно.

Организация хранения документов, образовавшихся в деятельности структурных подразделений общества, до передачи их в архив обеспечивается руководителями структурных подразделений общества.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Хранению подлежат подлинники документов общества. В случае утраты или повреждения подлинника документа общества хранению подлежит заверенная в установленном порядке копия такого документа.

Все документы, образующиеся в деятельности общества, формируются в документальные дела в соответствии с требованиями законодательства.

Подлежащие хранению документы до передачи их в архив общества хранятся в рабочих комнатах структурных подразделений.

В конце отчетного года проводится экспертиза ценности документов в структурных подразделениях - производится отбор дел постоянного и долговременного хранения для передачи в архив, а также для выделения дел с истекшими сроками хранения к уничтожению.

Документы постоянного или долговременного хранения, не используемые в работе, сдаются в архив организации, а документы с истекшими сроками хранения - уничтожаются в рамках действующего законодательства.

24.11.2015

1.4.Порядок составления учётных регистров – ведомостей учёта затрат.

В организации, в связи с автоматизацией процесса бухгалтерского учёта, не оформляются ведомости учёта затрат по счёту 23 «Вспомогательные производства», счёту 25 «Общепроизводственные расходы» и счёту 26«Общехозяйственные расходы». Эти счета являются активными и по дебету счетов собираются различные расходы по статьям затрат и участкам работы, поэтому общие сводные данные не оформляются. В конце отчетного месяца сумма затрат полностью списывается на 20 счёт «Основное производство» и распределяется по видам продукции пропорционально заработной плате основных рабочих для формирования полной себестоимости продукции. Эта операция выполняется в программе «1С Бухгалтерия» автоматически путём функции «Закрытие месяца».

Совокупность затрат, списанных в конце месяца в дебет счёта 20 «Основное производство» отражает Анализ счёта 20 «Основное производство». Например, Анализ счёта 20 «Основное производство» за сентябрь 2012г. (Приложение № 63) отражает следующие бухгалтерские записи:

· Дт 20 Кт 23 – 7 028 308 рублей 22 копейки

· Дт 20 Кт 25 – 6 813 242 рубля 50 копеек

· Дт 20 Кт 26 – 7 570 239 рублей 53 копейки.

25.11 - 26.11.2015

1.5,6. Бухгалтерский учёт кассовых операций. Учёт денежных документов. Оформление кассовых документов. Заполнение кассовой книги.

Учёт кассовых операций и операций с денежными документами организации ведёт материально-ответственное лицо – кассир организации. Для отражения в бухгалтерском учёте операций с наличными денежными средствами и денежными документами предназначен активный счёт 50 «Касса». Оборот по дебету 50 счёта отражает поступление денег в кассу, а оборот по кредиту – расход наличных денежных средств. Сальдо данного счёта должно отражать фактическое наличие денежных средств в кассе организации.

Для учёта операций с наличными денежными средствами в организации используется счёт 50.01 «Касса организации». Аналитический учёт по этому счёту ведётся по статьям движения денежных средств.

При поступлении наличных денежных средств в кассу организации кассир в программе «1С Бухгалтерия» оформляет приходный кассовый ордер, заполняя необходимые поля, проверяет правильность проставленного программой корреспондирующего счёта, вводит сумму прихода и распечатывает оформленный приходный кассовый ордер (Приложение №5). Затем документ подписывается, ставится печать и квитанция к приходному кассовому ордеру отдается плательщику.

Например, при получении оплаты от населения за реализацию технических дров 23.04.2015г. был оформлен приходный кассовый ордер № 592 на сумму 875 рублей 00 копеек (Приложение №5).

При выдаче наличных денежных средств из кассы организации кассир в программе «1С Бухгалтерия» аналогично оформляет и распечатывает расходный кассовый ордер (Приложение № 6). В расходном кассовом ордере обязательно прописываются паспортные данные получателя, а так же его роспись. Для выдачи наличных денег из кассы обязательно наличие подписей на расходном кассовом ордере руководителя и главного бухгалтера организации.

Например, в организации 23.04.2015г. из кассы было выдано под отчёт Евкову А.Н. 15000 рублей 00копеек, на данную операцию был составлен расходный кассовый ордер №233 (Приложение №6).

В конце дня кассир распечатывает отчёт кассира (Приложение №7), как лист кассовой книги. В отчёте кассира отражаются все приходные и расходные операции совершённые в течение дня с указанием номера кассового документа,суммы наличных денег и корреспондирующего счёта. А также отражается остаток денег в кассе на начало дня, обороты по дебету и кредиту счёта и выводится остаток денег на конец дня. Данный отчёт формируется в программе автоматически при оформлении первичных документов.

Например, отчёт кассира за 23 апреля 2015г. (Приложение №7) отражает остаток денежных средств в кассе на начало дня 40576рублей 41 копейка, обороты: по дебету - 8246рублей 50копеек и кредиту – 15868рублей и остаток денежных средств в кассе на конец дня 32954рубля 91копейка.

Для учёта операций с денежными документами в организации предназначен счёт 50.03 «Денежные документы». Аналитический учёт по этому счёту ведётся по видам денежных документов.

Принятие к учёту денежных документов отражается в программе документом «Поступление денежных документов». Этот документ оформляется на основании первичных документов от поставщика.

Выбытие денежных документов оформляется документом «Выдача денежных документов». Для данного документа в программе предусмотрена печатная форма расходного ордера.

Дата добавления: 2015-12-07