Налоговые ставки

35 % от:

-выигрышей на тотализаторе, других рискованных игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);

-выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 2 000 руб.;

-страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, исчисленных по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ;

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

-суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.

30 % в отношении доходов не налоговых резидентов РФ.

9 % в отношении дивидендов;

13 % в отношении доходов, не облагаемых по другим ставкам налога

Порядок налогообложения налогом на доходы физического лица по ставке 13 %

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для ис­числения налога на доходы уменьшается:

-на с тандартные налоговые вычеты, которые предоставляются за каждый месяц налогового периода в размере:

3 000 руб. -лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС; -бывшим участникам работ по объекту "Укрытие" в 1988-1990 годах; -лицам, пострадавшим в вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"; -лицам –участникам сборки ядерных зарядов и испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; -инвалидам Великой Отечественной войны; -инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ;

500 рублей: -Героям СССР и РФ, лицам, награжденных орденом Славы трех степеней; -лицам - блокадникам Ленинграда; -узникам концлагерей, гетто в период Второй мировой войны; -инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; -лицам, пострадавшим от радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения; -родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; -гражданам, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах;

3) 400 рублей: - прочим налогоплательщикам. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей. (40 000 руб. c 1.01.2009 г.)

4) 600 рублей (1000 руб. с 1.01.2009 г.) - на каждого ребенка до 18 лет и учащихся на дневной форме обучения до 24 лет Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. (280 000 руб. с 1.01. 2009 г.) Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет (в размере

3 000 руб. 500 руб., 400 руб.), предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет в размере 1 000 руб., предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб., 500 руб., или 400 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

	Социальные предоставляются по доходам (расходам), полученным, произведенным в налоговом периоде
1) Суммы, направленные на благотворительные цели для организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, соцобеспечения, а также суммы пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, но не более 25% дохода за налоговый период. 2) на обучение: -свое, но не более 50 000 рублей,.; -своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, не более 50 000 рублей,. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечню Правительства РФ, но не более 50 000 рублей (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей). При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет в размере фактических расходов. Примечание. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
	Имущественные предоставляются по доходам (расходам), полученным, произведенным в налоговом периоде
Суммы от продажи: а) жилых домов, дач, земельных участков, находившихся в собственности: - менее 5 лет - в пределах 1 000 000 рублей, - 5 лет и более - в полном объеме. б) иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика: - менее 3 лет - в пределах 125 000 рублей, - 3 года и более - в полном объеме. в) Расходы на новое строительство и приобретение жилья в РФ (в т.ч. проценты по ипотечным кредитам банков РФ), но не более 1 000 000 рублей без учета погашения процентов по ипотечным кредитам. (2 000 000руб. с 1.01.2008 г.) Примечание. Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующий период.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с работников, взыскиваются ежемесячно до полного погашения задолженности. При этом общая сумма удержаний из дохода не должна превышать 50% его месячного дохода.

Предприятия, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации то­варов, перечисляют исчисленные суммы налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Перечисление налога в бюджет должно производиться во всех случаях, независимо от того, производится выплата в виде авансовых платежей или в какой-либо другой форме.

Если у предприятия недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного налога, то налог перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной размеру выплачиваемых физическим лицам средств на оплату труда.

За несвоевременное перечисление налогов с предприятий взыскивается пеня в размере ^l/зoo учетной ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения в банке наличных денежных средств.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местно­стях — в течение 5) рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает пометку от руки: "Депонировано", составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, скрепляет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера. Депонированные суммы сдаются в учреждение банка, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По истечении трех лет невостребо­ванные суммы зачисляются в доход предприятия.

Корреспонденции счетов по учету удержаний из заработной платы и дру­гих оплат

Содержание операции	Корр. счета
Д	К
Удержаны из заработной платы:
• налог на доходы с физических лиц		68сс
• налог на доходы от участия в предприятии		68сс
• по исполнительным документам		76сс
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы
• за причиненный материальный ущерб		73сс
• за товары, купленные в кредит		76сс
• по полученным займам		73сс
• профсоюзные взносы
• за допущенный брак
Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности, премии
Перечислена оплата труда в Сбербанк
Депонированы суммы оплаты труда		76сс
Выплата депонированных сумм
Отнесены на финансовые результаты депонированные суммы по истечении срока исковой давности	76сс

Дата добавления: 2015-12-07