Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без уплаты НДС, при ввозе товаров на территорию Беларуси исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке (подп. 1.2 ст. 93, подп. 3.1 ст. 286 НК).

Взимание НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов Таможенного союза производится таможенными органами (п. 1 ст. 95 НК). Такой НДС относится к таможенным платежам (п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТмК ТС)). Уплачивается данный налог в отношении ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров, которые помещаются под таможенные процедуры, требующие его уплаты, и при условии, что по таким товарам не применяется освобождение от НДС.

Налоговая база по НДС определяется как сумма:

таможенной стоимости ввозимых товаров;

подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) (п. 1 ст. 99 НК; п. 3 ст. 75 ТмК ТС).

Сроки уплаты НДС определены таможенным законодательством в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещены ввезенные товары (п. 5 ст. 108 НК, ст. 82 ТмК ТС).

Примечание. Подробнее об уплате НДС при ввозе товаров на территорию

Республики Беларусь из-за пределов Таможенного союза см. главу 2.3

путеводителя по налогам "Практическое пособие по НДС. 2014".

При ввозе товаров из стран - членов Таможенного союза взимание НДС осуществляют налоговые органы (п. 2 ст. 95 НК). Налоговая база по НДС определяется на дату принятия импортированных товаров на учет у налогоплательщика на основе стоимости приобретенных объектов (п. 2 ст. 2 Протокола от 11.12.2009).

Организации, ведущие бухгалтерский учет, дату принятия импортированных товаров на учет закрепляют в учетной политике. Такой датой может быть:

дата принятия товаров к перевозке (если она осуществляется собственным транспортом организации либо оплачивается импортером);

дата фактического получения товаров, указанная в транспортных, коммерческих и иных сопроводительных документах (ТТН-1, CMR-накладная, счет-фактура (инвойс), акт приема-передачи, приходный ордер и др.) (разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь от 12.03.2011 N 15-1-6/131 "Об определении даты принятия товаров к бухгалтерскому учету").

При ведении учета в книге учета доходов и расходов дата принятия товаров на учет указывается в графе 2 раздела VII "Учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза". Заполнение строк этой графы осуществляется не позднее дня, следующего за днем получения ввезенных товаров (ч. 2 подп. 2.6 Постановления N 55/60/59/38).

В зависимости от вида ввозимого товара применяются ставки 10% или 20% (п. 5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009, подп. 1.2.2, 1.3.2 п. 1 ст. 102 НК).

Декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, с приложенным пакетом документов. Следует учитывать, что декларация по НДС представляется по каждому случаю исчисления данного налога (без нарастающего итога) (п. 8 ст. 2 Протокола от 11.12.2009).

Уплата НДС производится также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров (п. 7 ст. 2 Протокола от 11.12.2009).

Уплаченная сумма НДС относится плательщиками налога при УСН без уплаты НДС на увеличение стоимости приобретенных объектов (п. 7 ст. 106 НК).

Сумма НДС, отраженная в части II декларации по НДС, не уменьшается на суммы налоговых вычетов.

Примечание. Подробнее об уплате НДС при ввозе товаров на территорию

Республики Беларусь из стран Таможенного союза см. главу 2.5 путеводителя

по налогам "Практическое пособие по НДС. 2014".

Пример. Организация, применяющая УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге доходов и расходов, ввезла товары из Российской Федерации на сумму 100 тыс.рос.руб. В соответствии с CMR-накладной товары получены 09.04.2014, эта же дата указана в графе 2 раздела VII книги учета доходов и расходов. Курс российского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 09.04.2014, составил 279 руб. Ставка НДС по ввозимым товарам - 20%.

Организация должна представить декларацию по НДС и уплатить данный налог не позднее 20.05.2014 в сумме 5580000 руб. ((100000 рос.руб. x 279 руб.) x 20 / 100). Уплаченный НДС относится на увеличение стоимости ввезенных товаров.

Дата добавления: 2015-11-28