Читайте также:
|
Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 3 ст. 290 НК) по формуле:
Н = НБ x С / 100,
УСН
где Н - налог при УСН;
УСН
НБ - налоговая база;
С - ставка налога при УСН.
Примечание. Подробнее о налоговой базе вы можете узнать в главе 1.4, о
ставках при УСН - в главе 1.5.
Рассмотрим на примерах порядок исчисления налога при УСН.
Пример. Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, исчисляет налог при УСН по ставке 3% с НДС, отчетный период - календарный месяц. За январь - август текущего года выручка от реализации товаров составила 240 млн.руб. Ставка НДС - 20%. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации - 4,5 млн.руб.
1. НДС с выручки от реализации товаров составит 40 млн.руб. (240 x 20 / 120).
2. Налоговая база налога при УСН составит 200 млн.руб. (240 - 40).
3. Сумма налога при УСН за 8 месяцев текущего года составит 6 млн.руб. (200 x 3 / 100).
4. Сумма налога при УСН, подлежащая уплате за август текущего года, составит 1,5 млн.руб. (6 - 4,5).
Расчет суммы налога при УСН производится в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН).
Плательщики налога при УСН по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 290 НК). Если отчетным периодом по налогу при УСН является календарный месяц, налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если отчетный период - календарный квартал, декларация должна быть представлена не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 5 ст. 290 НК).
Примечание. Подробнее об отчетном периоде - в главе 1.6.
Если отчетным периодом является месяц (для плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно), уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Если же отчетным периодом признается квартал (для плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально), налог при УСН уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Так, за I квартал налог должен быть уплачен не позднее 22 апреля, за II квартал - не позднее 22 июля, за III квартал - не позднее 22 октября, за IV квартал - не позднее 22 января следующего года.
В случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 3-1 НК). К нерабочим дням относятся государственные праздники, праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими днями, выходные дни (суббота и воскресенье).
Пример. Налог при УСН за февраль 2014 г. (при ежемесячной уплате) должен быть уплачен в бюджет не позднее 24 марта текущего года, так как 22 марта 2014 г. приходится на субботу (нерабочий день).
Примечание. Если день уплаты (22-е число) является нерабочим для
отдельной организации согласно ее графику работы, то срок уплаты налога при
УСН не переносится.
Исполнение налогового обязательства ликвидируемой организации и уплата причитающихся к уплате ею пеней осуществляются:
- не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН в соответствии с ч. 1 п. 2-1 ст. 63 НК;
- в течение пяти рабочих дней со дня представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН в соответствии с ч. 2 п. 2-1 ст. 63 (п. 1 ст. 38 НК).
Примечание. Подробнее о сроках представления налоговой декларации
(расчета) по налогу при УСН при ликвидации организации см. в разделе
3.2.5.2.
Исполнение налогового обязательства по налогу при УСН в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с ч. 1 п. 2-1 ст. 63 НК (п. 4 ст. 38 НК).
Примечание. О том, что индивидуальный предприниматель, применяющий УСН
с уплатой НДС, обратившийся 21.10.2013 в регистрирующий орган с заявлением
о прекращении деятельности и представивший 25.10.2013 в налоговый орган
налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН, должен уплатить налог при
УСН не позднее 22.11.2013, см. в консультации.
При прекращении нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, соответственно нотариальной, адвокатской деятельности налоговое обязательство по налогу при УСН исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с ч. 6 п. 2-1 ст. 63 НК (п. 5 ст. 38 НК).
Уплата налога при УСН производится разовым платежом всей причитающейся суммы налога в белорусских рублях в наличном либо безналичном порядке (п. 1, 2 ст. 46 НК).
Днем уплаты налога при УСН признается (п. 3, 6 ст. 46 НК):
1) день выдачи плательщиком (иным обязанным лицом) банку платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога при УСН посредством представления в банк платежного поручения на бумажном носителе, направления платежных инструкций в банк в электронном виде посредством систем дистанционного банковского обслуживания (Клиент-банк, Интернет-банк, Телефон-банк и др.) либо систем расчетов с использованием электронных денег при условии наличия на счете (в электронном кошельке) плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения банком платежных инструкций плательщика (иного обязанного лица) в полном объеме;
2) день исполнения банком платежных инструкций плательщика на перечисление причитающихся сумм налога при УСН, ранее не исполненного в связи с отсутствием на счете средств, достаточных для уплаты налога при УСН в полном объеме;
3) день внесения плательщиком наличных денежных средств в банк для уплаты налога в полном объеме;
4) день произведенного налоговым органом зачета. Зачет возможен в том случае, когда на дату уплаты налога при УСН у плательщика имеются излишне уплаченные суммы иных налогов либо налога при УСН за предыдущие периоды. Допускается производить зачет таких сумм в счет исполнения текущего обязательства по уплате налога при УСН.
Примечание. О том, что обязательство по уплате налога при УСН
считается исполненным позже установленного срока в ситуации, когда
организация представила в налоговый орган заявление о проведении зачета
переплаты по НДС в счет уплаты налога при УСН в последний день уплаты
данного налога, а зачет произведен налоговым органом на следующий день, см.
консультации;
5) день осуществления плательщиком (иным обязанным лицом) платежа с использованием банковской платежной карточки либо ее реквизитов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в счет уплаты причитающихся сумм налога при УСН;
6) день, когда денежные средства в счет уплаты причитающихся сумм налога при УСН приняты платежным агентом от физического лица посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
7) день исполнения банком платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога при УСН со счетов Министерства финансов Республики Беларусь, главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь по областям и городу Минску - в случае исполнения налоговых обязательств плательщика (иного обязанного лица) за счет средств бюджета.
Законодательство также допускает взаимозачет налога при УСН и денежных обязательств получателей бюджетных средств из республиканского и местных бюджетов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом) (п. 7 ст. 46 НК).
| Обратите внимание! Ответственность за неуплату или неполную уплату налога при УСН определена ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) |
В соответствии с Классификацией доходов бюджета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2008 N 208, налог при УСН зачисляется в местный бюджет (см. коды платежей в бюджет).
Обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права должностным лицам данных обособленных подразделений распоряжаться этим счетом, исчисляют налог при УСН самостоятельно и исполняют налоговые обязательства этих лиц в части уплаты налога при УСН (п. 3 ст. 13, ст. 285 НК).
Перечисление налога при УСН такими обособленными подразделениями в части их деятельности производится в соответствующий местный бюджет по месту постановки обособленных подразделений на учет в налоговых органах (п. 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местного бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2013 году, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.12.2012 N 87, п. 2 - 4 Инструкции о порядке исполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.12.2005 N 159/176).
ГЛАВА 1.8
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 116 | Нарушение авторских прав