Читайте также:
|
Правила заполнения листа Д изложены в разд. XVI Порядка заполнения декларации.
В указанном листе производится расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов, установленных абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Итак, лист Д заполняют физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за пределами РФ:
- доходы в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике;
- авторские вознаграждения;
- вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;
- вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации;
- доходы при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Примечание
Подробнее о профессиональных вычетах читайте в разд. 3.4 "Профессиональные налоговые вычеты".
О том, как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале (уступке права требования по договорам, связанным с долевым строительством), можно узнать в разд. 3.3.1.2.1 "Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, от уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, по правилам ст. 220 НК РФ до 2014 г.".
В начале листа Д нужно указать, от какого источника получен доход. Для этого в строке 001 нужно проставить цифру 1 или 2 для соответствующего источника:
- 1 - для источника в РФ;
- 2 - для источника за пределами РФ.
Если в налоговом периоде получены доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ, то лист Д заполняется отдельно по доходам от источников в РФ и за пределами РФ.
Лист Д состоит из шести пунктов:
1. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера.
2. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения).
3. Сумма расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения) в пределах установленного норматива.
4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
5. Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
6. Расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету (руб., коп.).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
1. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам
гражданско-правового характера
1.1. Общая сумма дохода по договорам 1.2. Сумма расходов, принимаемая к
гражданско-правового характера вычету (но не более значения пп. 1.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 1 листа Д производится расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике.
| Строка | Что указывается |
| Общая сумма дохода по договорам гражданско-правового характера, полученная от всех источников выплаты дохода | |
| Общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по всем договорам гражданско-правового характера. При этом должно выполняться соотношение: стр. 020 <= стр. 010. Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
Допустим, что в налоговом периоде вы получили вознаграждение по договорам гражданско-правового характера от трех российских организаций: от организации N 1 - 20 000 руб., от организации N 2 - 25 000 руб., от организации N 3 - 40 000 руб. Ваши документально подтвержденные расходы по этим договорам составили соответственно 2000 руб., 3500 руб. и 4000 руб.
В этом случае вам нужно по строке 010 отразить общую сумму дохода, полученную от трех организаций, т.е. 85 000 руб., а по строке 020 - 9500 руб.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
2. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по авторским
вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)
2.1. Общая сумма авторских 2.2. Сумма расходов, принимаемая к
вознаграждений вычету (но не более значения пп. 2.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 2 листа Д предназначен для расчета профессиональных налоговых вычетов при получении авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при наличии документов, подтверждающих расходы.
| Строка | Что указывается |
| Сумма авторских вознаграждений от всех источников выплат | |
| Сумма расходов, принимаемых к вычету. При этом должно выполняться соотношение: стр. 040 <= стр. 030. Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Д
3. Сумма расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские
вознаграждения) в пределах установленного норматива
3.1. Общая сумма авторских 3.2. Сумма расходов, принимаемая к
вознаграждений вычету (но не более значения пп. 3.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Пункт 3 листа Д заполняется при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в случае получения авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (абз. 5 п. 16.3 Порядка заполнения декларации).
| Строка | Что указывается |
| Сумма авторских вознаграждений от всех источников выплат | |
| Сумма расходов, принимаемых к вычету, рассчитанная по нормативам затрат, установленным п. 3 ст. 221 НК РФ (абз. 3 п. 16.4 Порядка заполнения декларации, Приложение 4 к Порядку заполнения декларации). При этом должно выполняться соотношение: стр. 060 <= стр. 050 |
Например, если вы получили авторское вознаграждение за создание литературного произведения в сумме 20 000 руб. (его надо отразить по строке 050) и при этом у вас отсутствуют документы, подтверждающие расходы, то в строке 060 вы укажете 4000 руб. (20 000 руб. x 20%).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых
к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в соответствии с
вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
4.1. Общая сумма дохода от 4.2. Сумма расходов, принимаемая к
продажи доли (ее части) в вычету (но не более значения пп. 4.1)
уставном капитале организации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 4 листа Д заполняется в случае получения доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.
| Строка | Что указывается |
| Общая сумма дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации от всех источников выплаты дохода | |
| Общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету. При этом должно выполняться соотношение: стр. 080 <= стр. 070. Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
5. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемая
к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
(договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с
долевым строительством) в соответствии с вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
5.1. Общая сумма дохода от уступки
прав требования по договору участия 5.2. Сумма расходов, принимаемая к
в долевом строительстве (договору вычету (но не более значения пп. 5.1)
инвестирования долевого строительства
или по другому договору, связанному
с долевым строительством)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 5 листа Д заполняется в случае получения доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
| Строка | Что указывается |
| Общая сумма дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) от всех источников выплаты | |
| Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету. Отметим, что должно выполняться соотношение: стр. 100 <= стр. 090. При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Д
6. Расчет общей суммы расходов, принимаемой к вычету (руб., коп.)
6.1. Итого (пп. 1.2 + пп. 2.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
пп. 3.2 + пп. 4.2 + пп. 5.2) 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 6 листа Д производится расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету.
Пункт 6 состоит из одной строки 110. Значение этой строки нужно определить, сложив значения показателей строк 020, 040, 060, 080 и 100:
стр. 110 = стр. 020 + стр. 040 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 100.
В заключение отметим, что значение строки 110 переносится в строку 040 разд. 1.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 92 | Нарушение авторских прав