И АРЕНДНЫХ ПРАВ

Лицо, владеющее имуществом на праве аренды, может передать свои права по договору аренды третьему лицу (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Также передать можно и право на заключение определенного договора, например договора аренды земельного участка.

Передача имущественных прав, связанных с правом заключения какого-либо договора, а также передача арендных прав третьему лицу облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 5 ст. 155 НК РФ).

Например, вам нужно начислить НДС, если вы передаете за плату право заключения договора аренды земельного участка, который находится в государственной или муниципальной собственности (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-07-11/21).

Передачу прав на заключение договора необходимо отличать от ситуации, когда происходит передача прав по предварительному договору купли-продажи недвижимого имущества, по условиям которого покупатель до заключения основного договора должен уплатить цену недвижимого имущества или существенную ее часть. Дело в том, что такой предварительный договор будет квалифицироваться как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54). А значит, при переходе прав покупателя по предварительному договору, в том числе права на заключение основного договора, происходит передача имущественных прав на создаваемое недвижимое имущество.

При этом следует помнить, что налогообложение операций по передаче имущественных прав на жилые дома (доли в них), жилые помещения (доли в них), гаражи и машино-места происходит по правилам, установленным п. 3 ст. 155 НК РФ. И если, к примеру, покупатель по предварительному договору купли-продажи жилья уступает свои права, включая право на заключение основного договора купли-продажи, НДС он уплатит по правилам п. 3 ст. 155 НК РФ. Нормы п. 5 ст. 155 НК РФ в данном случае не применяются. Это разъясняет и Минфин России (Письмо от 12.04.2013 N 03-07-14/12352).

При передаче прав по предварительному договору купли-продажи нежилых помещений, по нашему мнению, НДС следует исчислять и уплачивать в том же порядке, что и при передаче имущественных прав на нежилые помещения.

Примечание

Подробнее о налогообложении операций по передаче имущественных прав на недвижимое имущество читайте в разд. 20.3 "Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места" и разд. 20.4 "Передача имущественных прав на нежилые помещения".

В настоящем разделе мы рассмотрим порядок уплаты налога при передаче прав на заключение договора и арендных прав, установленный п. 5 ст. 155 НК РФ.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав >>>

разд. 20.2.2. Определение ставки НДС при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога >>>

разд. 20.2.3. Порядок и сроки уплаты НДС при передаче прав на заключение договора и арендных прав >>>

разд. 20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации >>>

разд. 20.2.5. Вычет НДС при передаче прав на заключение договора и арендных прав >>>

Дата добавления: 2015-11-28