Читайте также:
|
|
В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, заказчик отражает операции по посредническому договору в общем порядке.
Так, налоговую базу при реализации посредником товаров заказчика следует отразить в графе 3 строки 010 или 020 разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" декларации, а сумму исчисленного НДС - в графе 5 соответствующей строки.
Если на счет посредника получена предоплата, ее сумму и сумму исчисленного с нее НДС следует отразить в графах 3 и 5 строки 070 разд. 3 декларации.
Предъявленная посредником с его вознаграждения сумма НДС, которую заказчик принимает к вычету, указывается в графе 3 строки 130 разд. 3 декларации. В этой же строке отражаются и суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), приобретенным посредником для заказчика.
При реализации товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты сумма вычета НДС с этого аванса отражается в графе 3 строки 200 разд. 3 декларации.
Примечание
Подробнее о том, как заполняется декларация, см. в гл. 34 "Декларация по НДС в 2010, 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".
ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ,
ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ
У ЗАКАЗЧИКА ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ
В бухгалтерском учете суммы вознаграждения посредника, которые уплачены заказчиком при приобретении материально-производственных запасов и основных средств, включаются в их стоимость на основании п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, и п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
В случае реализации товаров заказчика вознаграждение посредника отражается в составе расходов на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
ПРИМЕР
отражения в бухгалтерском учете принятия комитентом к вычету сумм "входного" НДС
Ситуация
Предположим, что организация "Альфа" в июне заключила с организацией "Бета" договор комиссии. По условиям договора организация "Бета" должна приобрести для организации "Альфа" партию товара.
Вознаграждение организации "Бета" составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.
Денежные средства на приобретение товара, а также сумма комиссионного вознаграждения (129 800 руб.) перечислены на расчетный счет организации "Бета" в июне (в соответствии с условиями договора). При получении денежных средств организация "Бета" выставила организации "Альфа" счет-фактуру на сумму предоплаты в части своего вознаграждения.
Организация "Бета" в июле приобрела товар по согласованной цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и передала его организации "Альфа".
Решение
Право на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных продавцу товара и в составе вознаграждения организации "Бета", возникает у организации "Альфа" в момент оприходования товара и принятия на учет результата оказанных организацией "Бета" услуг, т.е. в июле.
В бухгалтерском учете такую операцию необходимо отразить следующим образом.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Бухгалтерские записи в июне | ||||
Перечислены денежные средства комиссионеру (118 000 + 11 800) | 76-К | 129 800 | Договор комиссии, Выписка банка по расчетному счету | |
Принят к вычету НДС, уплаченный посреднику в составе предоплаты за его услуги | 76-ВА | 1 800 | Счет-фактура | |
Бухгалтерские записи в июле | ||||
Приняты к учету товары, приобретенные по договору комиссии (без НДС) (118 000 - 18 000) | 76-К | 100 000 | Отчет комиссионера, Товарная накладная | |
Комиссионное вознаграждение (без НДС) включено в себестоимость приобретенных товаров (11 800 - 1800) | 76-К | 10 000 | Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет | |
Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 76-К | 18 000 | Счет-фактура | |
Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 76-К | 1 800 | Счет-фактура | |
Принят к вычету НДС, уплаченный в стоимости товаров | 18 000 | Счет-фактура, Отчет комиссионера | ||
Принят к вычету НДС, уплаченный в составе комиссионного вознаграждения | 1 800 | Счет-фактура, Отчет комиссионера | ||
Восстановлен уплаченный в составе предоплаты НДС, который ранее был принят к вычету | 76-ВА | 1 800 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-К "Расчеты с комиссионером";
76-ВА "НДС к вычету с выданных авансов".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 66 | Нарушение авторских прав