Читайте также:
|
|
Место реализации работ (услуг) определяется по месту нахождения имущества, если работы (услуги) непосредственно связаны:
1) с недвижимым имуществом, которое находится на территории одной из стран - участниц Таможенного союза (пп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). Перечень таких работ (услуг) не конкретизирован. На наш взгляд, к ним могут относиться:
- строительные, монтажные, строительно-монтажные работы;
- ремонтные, реставрационные работы;
- работы по озеленению;
- иные работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом.
Отметим, что данное правило применяется и в отношении услуг по аренде и найму недвижимого имущества, а также по предоставлению недвижимости в пользование на иных основаниях (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).
К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей. Иными словами, это объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению (леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты) (абз. 2 ст. 1 Протокола о работах, услугах).
Например, белорусская компания осуществляет строительство склада в г. Москве. Поскольку местом нахождения склада является территория РФ, работы белорусской фирмы облагаются НДС согласно нормам Налогового кодекса РФ;
2) с движимым имуществом или транспортными средствами, которые находятся на территории одной из стран Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). Например, к таким работам и услугам могут относиться монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт, погрузка товаров на транспортные средства (Письма Минфина России от 20.01.2012 N 03-07-08/08, от 10.01.2012 N 03-07-13/01-01, от 14.10.2010 N 03-07-08/291) и т.п.
При этом движимым имуществом признаются вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу и транспортным средствам (абз. 3 ст. 1 Протокола о работах, услугах).
К транспортным средствам относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры (абз. 4 ст. 1 Протокола о работах, услугах).
Например, российская организация осуществляет ремонт токарных станков, которые расположены в Республике Казахстан. Поскольку в данном случае токарные станки признаются движимым имуществом и находятся за пределами РФ, в России указанные работы НДС не облагаются.
Если вы оказываете услуги по передаче в аренду и лизинг, а также в пользование на иных основаниях движимое имущество, то место реализации будет определяться по месту нахождения покупателя таких услуг (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах). А в отношении услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств местом реализации признается место нахождения исполнителя услуг (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).
Например, казахстанская организация оказывает российской организации услуги по предоставлению в аренду железнодорожных вагонов. Поскольку железнодорожные вагоны относятся к транспортным средствам, местом реализации в этом случае признается территория Республики Казахстан (см. также Письмо Минфина России от 03.11.2010 N 03-07-08/306).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 82 | Нарушение авторских прав