Из белоруссии, Казахстана с 1 июля 2010 Г.

Порядок налогообложения при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана на территорию РФ установлен ст. 2 Протокола о товарах. Сразу отметим, что положения Протокола о товарах применяются ко всем товарам независимо от страны их происхождения. Ведь никаких ограничений в этом отношении ни Протокол о товарах, ни Соглашение ТС не предусматривают (см. также Письмо Минфина России от 08.09.2010 N 03-07-08/260).

Примечание

Положения ст. 2 Протокола о товарах не применяются в следующих случаях:

1) при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (ч. 1 ст. 21 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" от 18.06.2010);

2) при помещении товаров под таможенную процедуру свободного склада (ч. 1 ст. 18 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада" от 18.06.2010);

3) при перемещении товаров в режиме таможенного транзита (Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24).

Приведем основные положения, на которые следует обратить внимание импортерам товаров из этих стран.

1. При ввозе в Россию товаров из Белоруссии и Казахстана НДС взимается налоговым органом РФ по месту учета собственника товаров (п. 1 ст. 2 Протокола о товарах).

Такое правило применяется даже в тех случаях, когда товары ввозятся на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза по договору между российским налогоплательщиком и контрагентом из государства, не являющегося членом Таможенного союза (п. 1.5 ст. 2 Протокола о товарах).

Если по ввозимым товарам таможенные процедуры, режимы и операции не были завершены до 1 июля 2010 г., то НДС по ним уплачивается таможенным органам (п. 3 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 293). Однако это правило не относится к импортируемым товарам, происходящим с территории Белоруссии, поскольку по ним косвенные налоги и до 1 июля 2010 г. уплачивались налоговым органам в соответствии с п. 1 разд. I Соглашения от 15.09.2004.

2. Ввозимые товары облагаются по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 ст. 2 Протокола о товарах, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

3. Налог следует уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет или наступления срока платежа по заключенному договору лизинга (п. 7 ст. 2 Протокола о товарах) <1>.

4. При ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана необходимо одновременно в налоговую инспекцию представить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза (форма по КНД 1151088 утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н) и пакет соответствующих документов (п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров или срока платежа, предусмотренного договором лизинга <1>.

--------------------------------

<1> В случаях неуплаты (неполной уплаты) НДС по импортированным товарам в срок или непредставления (несвоевременного представления) декларации налоговый орган может взыскать неуплаченную сумму НДС и пени, применить способы обеспечения исполнения обязательств по уплате НДС и привлечь вас к ответственности согласно российскому законодательству (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах). Об ответственности за непредставление налоговой декларации согласно Налоговому кодексу РФ вы можете узнать в разд. 34.8 "Ответственность (штраф) за нарушение срока представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам".

Примечание

До 1 июля 2010 г. в случае импорта товаров из Республики Беларусь Соглашение от 15.09.2004 не предусматривало ответственности за несвоевременное представление декларации.

Подробнее по данному вопросу см. разд. 17.2.1.1 "Ввоз (импорт) товаров из Белоруссии до 1 июля 2010 г.".

5. НДС, уплаченный при ввозе товаров, вы вправе принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (п. 11 ст. 2 Протокола о товарах).

Примечание

О порядке и условиях вычета "ввозного" НДС вы можете узнать из разд. 15.3.1 "Ввозной" НДС принимаем к вычету".

Подробнее порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана мы рассмотрим ниже.

Дата добавления: 2015-11-28