Утвержденным Постановлением правительства РФ n 1137

Продавцы помимо составления счетов-фактур обязаны также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Новые формы и Правила заполнения указанных документов утверждены Постановлением N 1137 (Приложения N N 3, 5).

В связи с этим прежние формы и порядок ведения журналов и книг продаж, предусмотренные Постановлением N 914, утратили силу. Однако отметим, что согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новые, так и прежние формы указанных документов (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

Далее мы рассмотрим новый порядок ведения продавцом книг продаж и журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствии с Постановлением N 1137.

Примечание

Подробнее о прежнем порядке ведения продавцом книг продаж и журналов выставленных счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.2.11 "Заполнение продавцом книг продаж и ведение журналов выставленных счетов-фактур по прежним (старым) Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914".

Итак, продавцы ведут:

- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры (п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Примечание

Коды операций, необходимые для заполнения журнала, утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@.

Приказ вступил в силу 15 апреля 2012 г. До этого момента ФНС России рекомендовала использовать коды, приведенные в Приложении к Письму от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@;

- книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению) (п. 1 Правил ведения книги продаж).

В связи с этим счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные покупателям на бумаге или в электронной форме, подлежат:

- учету в ч. 1 журнала в хронологическом порядке (п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур);

- регистрации в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж).

В книге продаж регистрируются счета-фактуры, которые выписаны (выставлены) (п. 3 Правил ведения книги продаж):

- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе безвозмездной передаче, а также за наличный расчет);

- получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе при безденежных формах расчетов;

- получении средств, увеличивающих налоговую базу;

- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;

- возврате принятых на учет товаров;

- исполнении обязанностей налоговых агентов;

- осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

При регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных на сумму предоплаты, графы 5а, 6а, 7, 8а - 9 не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж).

ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ (ИСПРАВЛЕНИЙ)

Дата добавления: 2015-11-28