Утвержденной Постановлением правительства РФ n 1137)

Порядок заполнения строк и граф счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав соответствует общему порядку, за некоторыми исключениями.

Так, при заполнении счетов-фактур на выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав:

1) в строках 3 и 4 "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" ставятся прочерки (пп. "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137). В то же время не будет нарушением, если при оказании услуг в данных строках вы укажете полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя (Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193);

2) в графе 6 ("В том числе сумма акциза") указывается "Без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Если в данной графе исполнитель проставит прочерк, это не будет препятствием для применения вычета покупателем услуг (заказчиком) (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37);

3) в графах 10, 10а ("Страна происхождения товара"), 11 ("Номер таможенной декларации") ставятся прочерки;

4) в графе 1 должно быть указано описание выполненных работ, оказанных услуг (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Данное описание должно позволять идентифицировать работы и услуги. При этом формулировка может не содержать детального описания, но из нее должно быть четко видно, какие работы (услуги) были проведены (оказаны). В этом случае претензии проверяющих к такому счету-фактуре будут необоснованными.

Примечание

Подробнее о том, можно ли применить вычет по НДС, если в счете-фактуре нет подробного описания (расшифровки) работ или услуг, вы можете узнать в разделе "Ситуация: Можно ли применить вычет по НДС, если в графе 1 нового счета-фактуры не содержится подробного описания (расшифровки) работ или услуг?";

5) в графах 2, 2а ставятся прочерки либо указывается единица измерения (ее код и национальное условное обозначение согласно разд. 1, 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366));

6) если в графах 2 и 2а поставлены прочерки, то аналогичным образом следует заполнить и графы 3, 4 (пп. "в", "г" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Примечание

Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137, при выполнении работ (оказании услуг), передаче имущественных прав приведен в приложении 2 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".

СИТУАЦИЯ: Можно ли применить вычет по НДС, если в графе 1 нового счета-фактуры не содержится подробного описания (расшифровки) работ или услуг?

Налоговые органы вправе отказать покупателю в вычете НДС, если ошибка в реквизите счета-фактуры не позволяет определить, в частности, продавца, покупателя, наименование работ или услуг (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-09/08, УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/135806).

Таким образом, если из счета-фактуры видно, какие именно услуги (работы) были оказаны (проведены), отказ в вычете неправомерен.

Например, формулировка, указанная в графе 1 счета-фактуры, может выглядеть так:

- проектно-изыскательные работы согласно приложению N 1 к договору N 204-НК от 25.05.2012

или

- услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров за июнь - сентябрь 2012 г.

Примечание

О применении вычетов в указанной ситуации до 2010 г. см. раздел "Ситуация: Можно ли применить вычет по НДС, если в графе 1 прежнего (старого) счета-фактуры не содержится подробного описания (расшифровки) работ или услуг?".

Дата добавления: 2015-11-28