Читайте также:
|
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры могут выставляться в электронной форме в соответствии с установленными форматами и порядком при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств и возможностей.
Способ выражения согласия сторон на выставление счетов-фактур в электронной форме Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому оно может быть оформлено в соответствии с обычаями делового оборота - путем обмена документами, выполнения действий, свидетельствующих о таком согласии, и т.д. (Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26).
Форматы счета-фактуры, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (абз. 2 п. 9 ст. 169 НК РФ). Приказ вступил в силу по истечении десяти дней после дня опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Кроме того, Приказом ФНС России от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@ установлены форматы следующих документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде:
- информационное сообщение об участнике электронного документооборота счетами-фактурами;
- извещение о получении электронного документа;
- подтверждение даты отправки документа;
- подтверждение даты получения документа;
- уведомление об уточнении электронного документа.
Примечание
Текст Приказа от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ был опубликован в "Российской газете", N 106, 12 мая 2012 г. не в полном объеме (без приложений). Приложения N N 1 - 7 опубликованы на официальном сайте ФНС России. С учетом изложенного возможны различные точки зрения по вопросу о дате вступления в силу данного нормативного акта. Подробнее об этом вы можете узнать в Справочной информации.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП (далее в настоящем разделе - Порядок) утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Рассмотрим подробнее его положения.
Электронный документооборот по каждому счету-фактуре осуществляется в отдельности (п. 1.9 Порядка). Это означает, что по каждому счету-фактуре необходимо произвести все рассматриваемые действия и составить все сопутствующие документы, приведенные далее. Все документы, составляемые в процессе выставления и получения счетов-фактур, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - квалифицированная электронная подпись) соответствующего участника документооборота (п. п. 2.4 - 2.15, 2.17 Порядка, абз. 2 п. 6 ст. 169 НК РФ).
Обратите внимание!
Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ внес изменения в абз. 2 п. 6 ст. 169 НК РФ. Согласно указанным изменениям подписывать счет-фактуру в электронной форме следует усиленной квалифицированной электронной подписью (пп. "б" п. 2 ст. 2 данного Закона). Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (ч. 1 ст. 5 данного Закона). Текст Закона опубликован 1 июля 2012 г.
В Порядок, в Приказ ФНС России от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@, Приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@, а также в Постановление N 1137 уточнения, касающиеся подписания электронных документов усиленной квалифицированной электронной подписью, на данный момент не внесены.
Однако до 1 июля 2013 г. к документу, подписанному усиленной квалифицированной электронной подписью, приравнивается электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП) в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 19, ч. 2 ст. 20 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи").
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме осуществляется через организации, обеспечивающие обмен информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота (операторов электронного документооборота <3>). Обмен документацией может осуществляться через одного оператора электронного документооборота (если с ним заключили договор и продавец, и покупатель) или с привлечением нескольких операторов. При этом у операторов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и передачи счетов-фактур (п. 1.3 Порядка).
--------------------------------
<3> Операторами электронного документооборота являются организации, которые обладают достаточными технологическими, кадровыми и правовыми возможностями для обеспечения юридически значимого документооборота счетов-фактур в электронном виде с использованием электронной подписи (п. 1.2 Временного положения о Сети доверенных операторов электронного документооборота, утвержденного Приказом ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@).
Если продавец и покупатель заключили договор с одним оператором, то он может осуществлять действия как оператора продавца (оператора, заключившего договор с продавцом), так и оператора покупателя (оператора, заключившего договор с покупателем). В случае если контрагенты заключили договоры с разными операторами, то при выставлении счета-фактуры продавцом в адрес покупателя порядок действий участников электронного документооборота таков.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
1. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор продавца │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
2. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор покупателя │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
3. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1. Продавец (п. 2.4 Порядка):
- формирует счет-фактуру;
- проверяет действительность своей квалифицированной электронной подписи и подписывает счет-фактуру;
- если нужно, зашифровывает счет-фактуру;
- направляет файл счета-фактуры в электронной форме в адрес покупателя через своего оператора электронного документооборота;
- подписанный счет-фактуру сохраняет у себя в электронной форме.
2. Оператор продавца не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры от продавца:
- направляет счет-фактуру в адрес покупателя через оператора покупателя;
- направляет продавцу подтверждение с указанием даты и времени поступления счета-фактуры от продавца. Эта дата считается датой выставления счета-фактуры (п. 1.10 Порядка).
В свою очередь, продавец при поступлении указанного подтверждения направляет оператору извещение о его получении.
3. Оператор покупателя не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры продавца:
- направляет счет-фактуру покупателю;
- направляет покупателю подтверждение с указанием даты и времени отправки счета-фактуры.
При поступлении указанного подтверждения покупатель направляет оператору извещение о его получении.
После получения счета-фактуры покупателем продавцу направляется извещение о получении счета-фактуры в следующем порядке.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
1. │ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор покупателя │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
2. │ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор продавца │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1. Покупатель не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры направляет в адрес продавца через своего оператора электронного документооборота извещение о получении счета-фактуры.
2. Оператор покупателя не позднее следующего рабочего дня после получения извещения:
- направляет в адрес продавца извещение о получении счета-фактуры через оператора продавца;
- направляет покупателю подтверждение с указанием даты отправки извещения. Эта дата является датой получения счета-фактуры (п. 1.11 Порядка).
Покупатель при поступлении такого подтверждения направляет своему оператору электронного документооборота извещение о его получении.
Отметим, что операторы электронного документооборота не хранят файлы счетов-фактур, направляемых через них продавцами покупателям (п. п. 2.5, 2.6 Порядка). Они сохраняют только направляемые подтверждения и получаемые извещения (пп. "д" п. 2.5, пп. "д" п. 2.6, п. 2.8, пп. "д" п. 2.10, п. 2.14 Порядка).
В случае неполучения счета-фактуры в установленный срок покупатель информирует об этом продавца. И если продавец направлял счет-фактуру в адрес покупателя, то об этом сообщается операторам электронного документооборота и продавец повторно направляет счет-фактуру с теми же реквизитами. При этом если на момент повторного направления счета-фактуры возникла необходимость внесения каких-либо изменений (например, в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру), то в счете-фактуре указываются новые реквизиты (п. 2.21 Порядка).
Если в полученный счет-фактуру требуется внести изменения, покупатель направляет продавцу уведомление об уточнении счета-фактуры. В свою очередь, продавец, получив такое уведомление, направляет в адрес покупателя извещение о его получении (п. п. 2.15 - 2.18 Порядка).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
уведомление об уточнении │ /│\
счета-фактуры │ │ извещение о получении
\│/ │ уведомления
┌────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┐
│ Оператор │
└─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
уведомление об уточнении │ /│\
счета-фактуры │ │ извещение о получении
\│/ │ уведомления
┌────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец исправляет счет-фактуру и направляет его покупателю в том же порядке, что первоначальный (п. 1.12 Порядка).
Рассмотренные выше документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся у участников электронного документооборота вместе с сертификатом ключа подписи, применявшимся для ее формирования, в течение четырех лет (п. 1.13 Порядка, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В заключение отметим, что использование электронного документооборота счетов-фактур не является обязательным. Поэтому выставлять счета-фактуры в электронном виде или нет, следует решать самому налогоплательщику.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 79 | Нарушение авторских прав