Читайте также:
|
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).
В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Подробнее о нововведениях вы можете узнать в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Если вы продаете товары (работы, услуги) населению по розничным ценам (тарифам), то счет-фактуру выставлять не требуется. Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности. При этом в указанных документах сумма НДС не выделяется (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
Тем не менее продавец исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. Кроме того, в книге продаж он регистрирует показания контрольных лент ККТ (п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Примечание
Ранее аналогичный порядок оформления книги продаж был предусмотрен п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Напомним, что до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму книги продаж (Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Если покупатель - физическое лицо (либо третье лицо) оплачивает товар в безналичном порядке, продавец обязан выставить счет-фактуру. При этом счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре. В случае отсутствия сведений о физическом лице в соответствующих строках счета-фактуры ставятся прочерки. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 21.11.2011 N 03-07-05/38, от 03.11.2011 N 03-07-09/37, от 25.05.2011 N 03-07-09/14.
СИТУАЦИЯ: Какие последствия влечет за собой выделение НДС в кассовом чеке, выдаваемом розничному покупателю
Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ в выдаваемых розничным покупателям расчетных документах сумма НДС не выделяется. Однако если продавец указал сумму налога в кассовом чеке, то никаких негативных последствий для него это не повлечет.
Если покупатель - физическое лицо, для него также не имеет значения, выделена сумма НДС в кассовом чеке или нет.
Иначе дело обстоит в том случае, если товары приобретает организация через подотчетное лицо. По мнению контролирующих органов, организация-покупатель не вправе принять к вычету сумму НДС на основании кассового чека. Это объясняется тем, что основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, а не чек ККТ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения выражена, например, в Письмах Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252, от 09.03.2010 N 03-07-11/51.
Однако арбитражные суды во главе с Президиумом ВАС РФ указывают, что вычет можно применить при отсутствии счета-фактуры, если есть кассовый чек с выделенной суммой НДС. Суды разъясняют, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов. При этом они ссылаются в том числе на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О. Данная позиция отражена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07, ФАС Центрального округа от 05.08.2010 N А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 N Ф04-4134/2009(10406-А67-42), ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 N А56-29646/2007 и др.
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Таким образом, если вы поставите к вычету НДС на основании чека ККТ, возможен спор с контролирующими органами.
Также отметим, что сумму НДС, не принятую к вычету, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, в том числе в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Однако это возможно только в случаях, предусмотренных п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ. Иначе отнести суммы "входного" налога на расходы не получится (п. 1 ст. 170 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как отнести "входной" НДС на расходы по налогу на прибыль, вы можете узнать в разд. 13.3 "Отнесение НДС на затраты".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 72 | Нарушение авторских прав