Реализация автомобилей,

КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТЕНЫ У НАСЕЛЕНИЯ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ

Если вы закупаете автомобили для перепродажи у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, то налоговая база будет составлять разницу между рыночной ценой, по которой вы реализовали автомобиль, и ценой его приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Иначе говоря, налоговая база представляет собой межценовую разницу:

┌──────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────────────┐

│Налоговая база│ = │Цена продажи│ - │ Цена приобретения│

│ │ │ с НДС │ │у физического лица│

└──────────────┘ └────────────┘ └──────────────────┘

где цена продажи - цена, по которой вы продали автомобиль, с учетом НДС. При этом цена продажи должна соответствовать уровню рыночных цен (ст. ст. 40, 105.3 НК РФ).

Примечание

С 1 января 2012 г. правила определения рыночных цен регулируются ст. 105.3 НК РФ.

К сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до указанной даты, применяются положения ст. 40 НК РФ (п. 5 ст. 1, ч. 1, 6 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ);

цена приобретения - цена, по которой вы приобрели автомобиль у физического лица.

Сумма НДС в таких случаях будет рассчитываться с применением расчетной ставки налога 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Примечание

Подробнее о том, в каких случаях применяется та или иная ставка НДС, вы можете узнать в гл. 8 "Налоговые ставки".

Нередко физические лица при повреждении своих автомобилей отказываются от прав на них в целях получения от страховщика возмещения в размере полной страховой суммы. В случае реализации таких автомобилей страховой организацией, по мнению Минфина России, налоговая база определяется в порядке, аналогичном указанному выше (Письма от 19.10.2010 N 03-07-11/412, от 11.11.2009 N 03-07-11/293).

В то же время, если вы реализуете автомобили, которые получены от физических лиц по соглашению о предоставлении отступного, правила п. 5.1 ст. 154 НК РФ не применяются. Минфин России подчеркивает, что эти положения установлены только для расчета налоговой базы при реализации автомобилей, приобретаемых для перепродажи (Письмо от 08.11.2011 N 03-07-05/34).

Заполнять счета-фактуры по такой реализации нужно с учетом следующих особенностей:

- в графе 5 указывается межценовая разница с учетом налога;

- в графе 8 отражается сумма налога, исчисленная по ставке 18/118 (пп. "д" и "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Например, в феврале организация "Альфа" приобрела у гражданина В.Н. Самойлова автомобиль за 153 000 руб. В марте общество продало автомобиль организации "Бета" за 177 000 руб. При выставлении счета-фактуры организация "Альфа" в графе 5 отразит сумму 24 000 руб. (177 000 руб. - 153 000 руб.), а в графе 8 - сумму исчисленного налога в размере 3661,02 руб. (24 000 руб. x 118/18).

Кроме того, в случае получения предоплаты в счет предстоящей реализации автомобилей вы также обязаны выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При заполнении "авансового" счета-фактуры необходимо руководствоваться п. 5.1 ст. 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением N 1137.

Примечание

Подробнее о требованиях к содержанию счетов-фактур, выставляемых при получении авансов в счет предстоящих поставок, вы можете узнать в разд. 22.3.5 "Новый счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137)".

РЕАЛИЗАЦИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ,

Дата добавления: 2015-11-28