Читайте также:
|
"ИННОВАЦИОННЫЙ ЦЕНТР "СКОЛКОВО"
Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Приказом Минфина России от 08.02.2011 N 14н утверждены Особенности учета в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта "Сколково". Приказ вступил в силу по истечении одного месяца со дня опубликования (текст Приказа опубликован в "Российской газете" 16 марта 2011 г.).
Согласно указанным Особенностям постановка на учет в налоговых органах таких организаций производится на основании документов, подтверждающих статус участника проекта "Сколково". Данные документы представляются в налоговый орган по месту нахождения организации. В течение пяти рабочих дней со дня получения документов инспекция ставит организацию на учет и выдает ей уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
Отметим, что начиная с 4 октября 2011 г. уведомление о постановке организации на учет выдается по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
В целях реализации Приказа N 14н ФНС России разработаны Рекомендации по организации работы налоговых органов по учету организаций, получивших статус участников проекта "Сколково" (Письмо ФНС России от 17.03.2011 N ПА-4-6/4202@).
При этом такое освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).
Примечание
О том, кто такие налоговые агенты и в чем заключаются их обязанности, вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами". Об уплате налога на таможне при ввозе товаров в РФ читайте в гл. 15 "Импорт товаров на территорию РФ".
Отметим, что для применения освобождения есть ограничение по срокам. Так, освобождение может применяться в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта в соответствии с Законом N 244-ФЗ. По истечении указанного срока нужно вернуться к уплате НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Для применения освобождения необходимо выполнение следующих условий (п. 2 ст. 145.1 НК РФ):
1) наличие статуса участника проекта в соответствии с Законом N 244-ФЗ.
Статус участника проекта приобретается со дня включения организации в реестр участников проекта (ч. 1 ст. 10 Закона N 244-ФЗ). Решение о предоставлении статуса участника проекта принимается управляющей компанией (пп. "а" п. 3 ч. 2 ст. 8 Закона N 244-ФЗ);
2) при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) более 1 млрд руб. совокупный размер прибыли, рассчитанный нарастающим итогом с 1-го числа того же года, не должен превышать 300 млн руб. Размер прибыли рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ.
Применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Указанные положения введены Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и применяются с момента его опубликования (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 395-ФЗ). Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2010 г. При этом нововведение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2010 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 395-ФЗ).
В случае несоблюдения указанных условий право на освобождение будет утрачено. Если нарушается первое условие, права на освобождение вы лишаетесь с момента утраты статуса участника проекта. Если второе - то право утрачивается с 1-го числа налогового периода, в котором превышен установленный размер прибыли (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). При этом НДС за период, в котором утрачено право на освобождение, необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Кроме того, придется уплатить пени (абз. 4 п. 2 ст. 145.1 НК РФ).
Организация, применяющая освобождение, может отказаться от него, но только в отношении всех осуществляемых операций. При этом в случае отказа повторно освобождение не предоставляется. Чтобы отказаться от права на освобождение, нужно направить соответствующее уведомление в налоговый орган не позже 1-го числа налогового периода, с которого планируется не применять освобождение (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
Если вы применяете освобождение, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого вы пользуетесь освобождением, нужно направить в налоговый орган (п. 3, абз. 2 п. 6 ст. 145.1 НК РФ):
- письменное уведомление об использовании права на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г. До вступления Приказа в силу Минфин России рекомендовал использовать форму, приведенную им в Письме от 18.02.2011 N 03-03-10/15 (доведено до сведения территориальных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2011 N КЕ-4-3/2724@). Подчеркнем, что указанное Письмо Минфина России носило рекомендательный характер и не запрещало вам представить уведомление в произвольной форме.
Примечание
Формат представления уведомления об использовании права на освобождение в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.12.2011 N ММВ-7-6/918@ (Приложение N 1);
- документы, подтверждающие статус участника проекта, предусмотренные Законом N 244-ФЗ.
Примечание
Такие правила введены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и применяются с момента опубликования (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 395-ФЗ). Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2010 г. При этом нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2010 г.
Согласно предыдущей редакции указанного пункта кроме приведенных документов в налоговый орган нужно было представить:
- выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расчет совокупного размера прибыли, рассчитанного нарастающим итогом с 1-го числа года (если годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.).
Кроме того, документы нужно было представить не позднее 20-го числа первого месяца налогового периода, с которого использовалось освобождение.
Принятый к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до начала применения освобождения, но не использованным в деятельности, облагаемой НДС, надо восстановить и уплатить в бюджет. Это нужно сделать после направления уведомления в налоговую инспекцию. Восстановить НДС следует в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения путем уменьшения налоговых вычетов (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
В то же время если вы утратите право на освобождение, то сможете принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период освобождения, но использованным после возврата к уплате НДС (абз. 2 п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца вы должны представить в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 145.1 НК РФ):
- документы, подтверждающие статус участника проекта;
- выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о прибылях и убытках.
Примечание
Выписка из книги учета доходов и расходов представляется, если вы воспользовались правом не вести бухгалтерский учет согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Возможность представить вместо выписки из книги учета доходов и расходов отчет о прибылях и убытках введена с 29 ноября 2011 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (пп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 8 Федерального закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ);
- расчет совокупного размера прибыли (если годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.). Расчет представляется одновременно с указанными выше документами начиная с года, следующего за годом, в котором объем выручки от реализации превысил 1 млрд руб. (абз. 4 п. 6 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Такой порядок представления расчета совокупного размера прибыли введен с 29 ноября 2011 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (пп. "б" п. 1 ст. 2, ст. 8 Закона N 339-ФЗ). Согласно ранее действовавшей редакции расчет представлялся с 1-го числа года, в котором объем выручки от реализации превысил 1 млрд руб. (абз. 4 п. 6 ст. 145.1 НК РФ).
Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г.
Формат представления расчета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.12.2011 N ММВ-7-6/918@ (Приложение N 2);
- уведомление о продлении использования освобождения либо об отказе от такого освобождения.
Примечание
Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г. До вступления Приказа в силу Минфин России рекомендовал использовать форму, приведенную им в Письме от 18.02.2011 N 03-03-10/15 (доведено до сведения территориальных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2011 N КЕ-4-3/2724@). Указанное Письмо Минфина России носило рекомендательный характер и не запрещало вам представлять уведомления в произвольной форме.
Формат представления уведомлений в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.12.2011 N ММВ-7-6/918@ (Приложение N 1).
Уведомления (об использовании права на освобождение, о продлении права на освобождение, об отказе от освобождения) и соответствующие документы можно направить в налоговый орган по почте заказным письмом. Это предусмотрено п. 7 ст. 145.1 НК РФ.
Если вы не представите документы для подтверждения права на освобождение за прошедший период или для продления освобождения или представите их с недостоверными сведениями, НДС, которые вы не платили, придется восстановить и перечислить в бюджет. При этом на такие суммы начисляются пени (абз. 4 п. 5 ст. 145.1 НК РФ).
Приложение 1 к главе 2
Примечание
При продлении использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика применяется форма уведомления, аналогичная представленной ниже.
Образец заполнения Уведомления об использовании
права на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой НДС
(в соответствии со ст. 145 НК РФ)
УТВЕРЖДЕНО
Приказом МНС России
от 04.07.2002 N БГ-3-03/342
ИФНС России N 4 по ЦАО г. Москвы
В -----------------------------------------
(наименование налогового органа)
ООО "Альфа"
от -----------------------------------------
(наименование, Ф.И.О. налогоплательщика)
7704502552/770401001
--------------------------------------------
(ИНН/КПП налогоплательщика)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
--------------------------------------------
(адрес налогоплательщика, тел.)
тел. (495) 123-45-67, факс (495) 123-45-21
--------------------------------------------
УВЕДОМЛЕНИЕ
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ
С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской
Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
ООО "Альфа"
исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, -----------
__________________________________________________________________
(наименование, Ф.И.О. налогоплательщика-заявителя)
на двенадцать последовательных календарных месяцев начиная
01.07.2012
с -------------------.
(число, месяц, год)
1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности -------
апрель 2012 г. - 487 тыс. руб.; май
тыс. руб., в том числе -------------------------------------------
2012 г. - 534 тыс. руб.; июнь 2012 г. - 693 тыс. руб.
-----------------------------------------------------.
(указывается помесячно)
2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления
освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость,
прилагаются на -- листах:
2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют
организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации,
подписями руководителя и главного бухгалтера) на -- листах.
2.2. Выписка из книги продаж на -- листах.
2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
-
операций (представляют индивидуальные предприниматели) на --
листах.
2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур
на -- листах.
3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья в течение 3-х предшествующих
последовательных календарных месяцев отсутствует.
Руководитель организации, Иванов Иванов И.И.
индивидуальный предприниматель -----------------------------------
(подпись, Ф.И.О.)
М.П.
Сидорова Сидорова А.И.
Главный бухгалтер ------------------------------------------------
(подпись, Ф.И.О.)
05 июля 12
Дата "--" --------- 20-- г.
----------------------------------------------------------------
отрывная часть
Отметки налогового органа о получении уведомления и
документов:
"Получено документов" __________________ М.П.
(число листов)
"__" __________ 200_ г. __________________________________________
(дата) (подпись, Ф.И.О. должностного лица
налогового органа)
Приложение 2 к главе 2
Образец выписки из бухгалтерского баланса
ИФНС России N 4 по ЦАО г. Москвы
В -----------------------------------------
(наименование налогового органа)
ООО "Альфа"
от -----------------------------------------
(наименование, Ф.И.О. налогоплательщика)
7704502552/770401001
--------------------------------------------
(ИНН/КПП налогоплательщика)
117437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
--------------------------------------------
(адрес налогоплательщика, тел.)
тел. (495) 123-45-67, факс (495) 123-45-21
--------------------------------------------
ВЫПИСКА
из бухгалтерского баланса
За период с 1 апреля по 30 июня 2012 г. выручка ООО "Альфа"
от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС составила
1714 тыс. руб. 00 коп., в том числе за апрель 2012 г. -
487 тыс. руб., май 2012 г. - 534 тыс. руб., июнь 2012 г. -
693 тыс. руб.
Иванов
Руководитель организации ---------------------- Иванов И.И.
Сидорова
Главный бухгалтер ---------------------- Сидорова А.И.
М.П.
5 июля 2012 г.
Приложение 3 к главе 2
Образец Уведомления об отказе от использования
права на освобождение от обязанностей плательщика НДС
(в соответствии со ст. 145 НК РФ)
В Инспекцию ФНС России N 6
по ЦАО г. Москвы
от ООО "Бета",
ИНН 7729322915, КПП 770601001,
119017, г. Москва,
пер. Старомонетный, д. 9/1,
тел. 725-60-05, факс 725-60-07
Уведомление
В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации
уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
отказывается от использования права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на
добавленную стоимость, с 1 июля 2012 г.
Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 июля
2011 г. по 30 июня 2012 г.) сумма выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в
совокупности не превышала 2 млн руб., прилагаются (согласно перечню п. 6
ст. 145 НК РФ).
Сидоров Сидоров А.С.
Генеральный директор ООО "Бета" -------------------------------
(подпись, Ф.И.О.)
М.П.
6 июля 2012 г.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 109 | Нарушение авторских прав