Читайте также:
|
(СЧЕТ 07) ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
На счете 07 "Оборудование к установке" организация отражает имущество, которое требует монтажа.
К такому имуществу, в частности, относятся (счет 07 "Оборудование к установке" разд. I Инструкции по применению Плана счетов):
- технологическое, энергетическое, производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
- оборудование, которое вводится в эксплуатацию после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и иным несущим конструкциям зданий, а также комплекты запасных частей к такому оборудованию;
- контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Обратите внимание!
Не относятся к оборудованию, требующему монтажа:
- транспортные средства и сельскохозяйственные машины;
- свободно стоящие станки;
- строительные механизмы;
- производственный инструмент, измерительные и другие приборы и т.п. (счет 07 "Оборудование к установке" разд. I Инструкции по применению Плана счетов).
Когда оборудование сдается в монтаж, его стоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После монтажа и доведения оборудования до состояния, пригодного к использованию, оно вводится в эксплуатацию и принимается к учету в качестве основных средств на счет 01 (Инструкция по применению Плана счетов).
Таким образом, пока оборудование не смонтировано и не введено в эксплуатацию, к основным средствам оно не относится (п. 3 ПБУ 6/01). А следовательно, облагать его налогом на имущество не нужно. Аналогичные разъяснения даны Минфином России в Письме от 11.01.2008 N 03-05-05-01/3 (п. 1).
Как правило, при проверках контролирующие органы интересует, правомерно ли организация учитывает имущество на счете 07 "Оборудование к установке" (счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"). Если налоговая инспекция обнаруживает нарушения, она доначисляет налог на имущество по таким объектам. В частности, это случается, если имущество:
- в принципе не относится к объектам, требующим монтажа;
- отвечает признакам основных средств, но организация не переводит его на счет 01. Например, когда организация не включает имущество в состав основных средств, хотя оно соответствует всем требованиям п. 4 ПБУ 6/01 и фактически используется в ее деятельности.
Судебные инстанции при рассмотрении таких споров детально анализируют характеристики оборудования. Судьи признают, что имущество не облагается налогом, если:
- оборудование не может эксплуатироваться без монтажа (Постановления ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2638/12, ФАС Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7950-11, от 06.08.2010 N КА-А40/8295-10);
- имущество полностью соответствует признакам, указанным в Инструкции по применению Плана счетов (счет 07 "Оборудование к установке" разд. I);
- объект не полностью укомплектован (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2011 N А63-4608/2010).
Если же суд установит, что оборудование фактически отвечает всем признакам основных средств согласно п. 4 ПБУ 6/01, используется организацией, но в состав основных средств не переведено, доначисление налога на имущество признается правомерным (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 N А17-2880/2010).
В связи с этим вам необходимо обращать особое внимание на имущество, которое учтено на счете 07 "Оборудование к установке".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 138 | Нарушение авторских прав