Читайте также:
|
|
ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО ИТОГАМ I КВАРТАЛА, ПОЛУГОДИЯ, 9 МЕСЯЦЕВ ГОДА
Если на территории вашего региона установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам каждого из них, вам необходимо рассчитывать базу для их начисления (п. 4 ст. 376, п. п. 2, 3 ст. 379, п. 4 ст. 382 НК РФ).
Базой для начисления авансовых платежей за отчетные периоды является средняя стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения. Для расчета средней стоимости применяется формула (п. 4 ст. 376 НК РФ):
СрСт = (ОС1 + ОС2 +... + ОСп + ОСсл) / (М + 1),
где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
ОС1, ОС2... ОСп - остаточная стоимость имущества на 00.00 часов 1-го числа первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода... последнего месяца отчетного периода (см., например, Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-05-05-01/97);
ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
М - количество месяцев отчетного периода.
Примечание
О том, как определяется остаточная стоимость объектов ОС для исчисления налоговой базы по налогу на имущество, вы можете узнать в разд. 4.1.1.1 "Определение остаточной стоимости основных средств".
Если основные средства не амортизируются, однако налогом на имущество облагаются, то в расчете участвует их стоимость, определяемая как разница между их первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа (абз. 3 п. 1 ст. 375 НК РФ).
В данном случае формула расчета налоговой базы по итогам отчетного периода выглядит следующим образом:
СрСт = (С1 + С2 +... + Сп + Ссл) / (М + 1),
где СрСт - средняя стоимость неамортизируемого имущества за отчетный период;
С1, С2... Сп - стоимость неамортизируемого имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода и так далее до последнего месяца отчетного периода;
Ссл - стоимость неамортизируемого имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
М - количество месяцев отчетного периода.
Примечание
Подробнее о том, как определяется стоимость неамортизируемого имущества, читайте в разд. 4.1.2 "Расчет среднегодовой стоимости имущества, если амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете не начисляется".
ПРИМЕР
Расчета средней стоимости амортизируемого имущества
Ситуация
Организация "Альфа" имеет на балансе объекты основных средств, которые облагаются налогом на имущество. В отношении данных основных средств организация уплачивает налог по месту своего нахождения.
Остаточная стоимость объектов основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:
Дата | Остаточная стоимость ОС, руб. |
1 января | 26 400 |
1 февраля | 25 200 |
1 марта | 24 000 |
1 апреля | 757 175 |
1 мая | 740 350 |
1 июня | 723 525 |
1 июля | 706 700 |
Необходимо рассчитать базу для начисления авансовых платежей по налогу на имущество организации "Альфа" за полугодие.
Решение
База для начисления авансовых платежей (средняя стоимость имущества) составит:
СрСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб.) / (6 мес. + 1 мес.) = 429 050 руб.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 159 | Нарушение авторских прав