Екологічний податок.

Це новий податок, уведений розділом 8 ПКУ, являє собою податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами та забруднення у разі ввезення палива на митну територію України. Податковими агентами тут виступають суб'єкти господарювання, якіздійснюють торгівлю на митній території України паливом власного виробництва та/або передають замовнику або за його дорученням іншій особі паливо, вироблене з давальницької сировини такого замовника; а також які ввозять палива на митну територію України

Об'єктом і базою оподаткування цього податку є обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сировини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податковими агентами, крім обсягів палива вивезених в митних режимах експорту або реекспорту та/або обсягів переробки на території України засвідчених належно оформленою МД; та мазуту і пічного палива, що використовуються в процесі виробництва тепло- та електроенергії.

Таблиця 14. Ставки екологічного податку:

Вид палива	Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару згідно з УКТ ЗЕД	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Бензин неетилований	2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше	79,90
Бензин сумішевий	2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11	бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші	65,80
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, із вмістом менш як 5 мас. % біоетанолу або етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші
Зріджений нафтовий газ	2711 11 00 00	газ природний скраплений (зріджений)	108,10
2711 12 11 00	пропан скраплений (зріджений), для використання як паливо
2711 14 00 00	етилен, пропілен, бутилен і бутадієн скраплені (зріджені)
2711 19 00 00	інші гази нафтові скраплені (зріджені)
Дизельне біопаливо	3824 90 98 00	Біодизель	68,15
Дизельне пальне із вмістом сірки		важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки:
	2710 19 49 00	більш як 0,2 мас. %	79,90
	2710 19 41 30 2710 19 45 00	більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %	61,10
	2710 19 41 20	більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. %	55,22
	2710 19 41 10	не більш як 0,005 мас. %	35,25
		паливо рідке (мазут):
	2710 19 61 00	не більш як 1 мас. %	35,25
	2710 19 63 00	більш як 1 мас. %, але не більш як 2 мас. %	55,22
	2710 19 65 00	більш як 2 мас. %, але не більш як 2,8 мас. %	61,10
	2710 19 69 00	більш як 2,8 мас. %	79,90
Бензин авіаційний	2710 11 31 00	бензини авіаційні	55,22
Гас	2710 19 21 00	гас, що використовується як паливо для реактивних двигунів	68,15
2710 19 25 00	гас, що використовується як паливо для інших видів двигунів, крім реактивних двигунів

Контрольні питання

1. До переліку підакцизних товарів нині належат

а) інвалідні коляски;

б) мотоцикли;

в) кузови для вантажних транспортних засобів;

г) автобуси.

2. До переліку підакцизних товарів нині належать:

а)тютюн для виробництва сигарет;

б) тютюн для нюхання;

в) тютюн для жування;

г)немає правмльної відповіді.

3. Акцизний подат на тютюнові вироби обчислюється:

а) за ставками у відсотках до обороту;

б) у твердих сумах з одиниці товару;

в) або за ставками у відсотках до обороту або у твердих сумах з одиниці товару;

г) і за ставками у процентах до обороту, і у твердих сумах з одиниці товару одночасно

4. Якщо акцизний податок встановлено у відсотках, то основою нарахування є:

а) вартість товару за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

б) вартість товару за встановленою імпортером мінімальною роздрібною ціною без податку на додану вартість і акцизного збору (але не менше митної вартості товару з урахуванням сум ввізного мита);

в) вартість товару за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною (але не менше митної вартості товару з урахуванням сум ввізного мита);

г) вартість товару за встановленою імпортером мінімальною роздрібною ціною, але не менше митної вартості товару.

5. У разі встановлення ставки акцизного податку у відсотках обов’язково слід надавати:

а) декларацію про встановлені виробником або імпортером максимальні оптові ціни на підакцизні товари;

б) декларацію про встановлені виробником або імпортером мінімальні роздрібні ціни на підакцизні товари;

в) декларацію про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари;

г) декларацію про встановлені виробником або імпортером мінімальні оптові ціни на підакцизні товари.

Література основна:

1. Митний Кодекс України: затверджено ЗУ від 13.03.2012 № 4495-VI; розділ IX Фінансові гарантії; ст.305- 317; 353-358.

2. Податковий Кодекс України: затвердженно ЗУ від 02.12.2012 №2755-VI, розділ VI.ст..212-230; розділ VШ. ст. 240-249. (Із змінами і доповненнями).

3. Про затвердження Інструкції про порядок справляння акцизного податку при ввезенні товарів на митну територію України суб єктами господарської діяльності.:. [Електронний ресурс]: наказ ДМСУ від 23.05.2011 № 409.- Режим доступу:http://www. customs.com.ua.

4.Про затвердження Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України:.:. [Електронний ресурс]: наказ ДМСУ від 16.03.2001 №109/188.- Режим доступу:http://www. customs.com.ua.

5. Ліпіхіна Т. Д. Оподаткування експортно-імпортних операцій в Україні [Текст]: навч. посіб. / Т. Д. Ліпіхіна, К.: КНЕУ, 2007.

Література додаткова:

.

Про затвердження відомчих класифікаторів інформації з питань державної митної справи, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій.: наказ Міністерства фінансів України від 20.09.2012 № 1011

2. Гребельник О.П.Основи митної справи. [Текст]: навч. посіб. / О.П.Гребельник, К., 2003.

Лекція шоста - 2 год.; самостійна робота - 4 год,; індивідуальна - 4 год.

ТЕМА: АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТ ІСТЬ

План

1. База оподаткування та платники ПДВ.

2. Порядок адміністрування ПДВ. Вексельна форма сплати ПДВ.

3. Нульова ставка оподаткування ПДВ, індикативні ціни та спільні дії ДМСУ і ДПАУ..

Мета лекції: на базі податкового та митного законодавств вивчення бази оподаткування ПДВ, порядок його адміністрвання: а також та нульова ставка ПДВ експортних операцій.

База оподаткування ПДВ з операцій з постачання товарів, увезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

Платником п одатку є:

- будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України:

- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, установлених митним законодавством;

- особа, яка використовує, в тому числі при ввезенні товарів на митну територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання, а також будь-які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.

- особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи (форма іноземної товарної інвестиції);

- особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

1) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку або;

2) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

Дата добавления: 2015-11-28