Порядок исчисления и уплаты страх. Взносов в ПФР, ФСС, ффомс и тфомс

С 01.01.2010 глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу. Вместо ЕСН работодатели будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок исчисления и уплаты, а также контроль за страховыми взносами в ПФР, Фонды обязательного медицинского страхования и ФСС регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Плательщики страховых взносов - страхователи. Они подразделяются на две категории:

-производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- уплачивающие взносы со своих доходов (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) (ст. 5 Закона № 212-ФЗ)

Органы контроля за уплатой страховых взносов:

Орган контроля за уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС – Пенсионный фонд РФ.

Орган контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – ФСС РФ (ст. 3 Закона № 212-ФЗ)

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:

- по трудовым договорам;

- гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;

- договорам авторского заказа;

- договорам на отчуждение исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства;

- издательским лицензионным договорам;

- договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- выплаты и вознаграждения, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 7 Закона № 212-ФЗ)

База для начисления страх.взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Сумма выплат и вознаграждений, входящих в объект обложения страховыми взносами, кроме необлагаемых выплат. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, непревышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм, превышающих этот предел, страховые взносы не взимаются (ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами:

- материальная помощь работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб. на каждого работника; а также выплаченная в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью, матпомощь – пострадавшим от терактов на территории РФ; работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если такая матпомощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) и не превышает 50 000 руб. на ребенка;

- платежи по долгосрочным (на срок не менее 1 года) договорам с медицинскими организациями на оказание медуслуг работникам;

- суммы пенсионных взносов, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения за работников;

- суммы выплат временно пребывающим в РФ иностранцам.

Облагаются:

- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; выплаты за тяжелые, вредные и/или опасные условия труда (кроме компенсаций за молоко и другие равноценные пищевые продукты) (ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Расчетный и отчетный периоды: Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются 1й квартал, полугодие, 9 месяцев календ.года, календ.год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам. Для всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам, кроме тех, которые применяют УСН и льготных категорий:

Пенсионный фонд РФ – 20%;

ФСС РФ– 2,9%;

ФФОМС – 1,1%;

ТФОМС – 2%.

Страхователи, применяющие УСН:

- Пенсионный фонд РФ – 14%;

- ФСС РФ– 0%;-

- ФФОМС – 0%;

- ТФОМС – 0%. (ст. 57 Закона № 212-ФЗ)

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Страхователи уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа следующего месяца. Платежи уплачиваются отдельными платежными документами в бюджеты соответствующих фондов за всех работников общей суммой. Взносы в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии также нужно перечислять разными платежными поручениями (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Порядок и сроки сдачи отчетности Отчетность представляется:

-в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по взносам на ОПС и ОМС – ежеквартально в срок до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

-в ФСС РФ по взносам на социальное страхование — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Организации, у которых среднесписочная численность работников за 2009 году превысит 100 человек, в 2010 году должны представлять отчетность в электронном виде (ст. 67 Закона № 212-ФЗ)

Дата добавления: 2015-12-08