Читайте также:
|
Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) производится на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен (по ст.40 НК РФ – тех, которые указаны сторонами сделки) и тарифов, но без включения в них налога на добавленную стоимость.
Определяется в следующих случаях:-по бартерным операциям;-по реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе;-при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;-при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг); при оплате труда в натуральной форме.
На отдельные группы товаров, работы и услуги в порядке, определенном законодательством, устанавливаются государственные регулируемые цены. В таких случаях облагаемый оборот исчисляется по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам (без НДС) (некоторые виды продукции топливно-энергетического комплекса, услуги связи, грузовые транспортные перевозки и услуги) либо по государственным регулируемым
розничным ценам и тарифам (с НДС), применяемым по некоторым потребительским тарифам и услугам населению.
В облагаемый оборот (налоговую базу) включаются также любые получаемые организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами
Если налогоплательщик реализует имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете по стоимости с учетом НДС (уплаченного поставщиком при приобретении) то налоговая база определяется как разница между стоимостью, реализуемого имущества с учетом НДС, акциза и без налога с продаж и стоимостью приобретения имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
К такому имуществу, например, относятся:
1)имущество (основные средства), приобретенные за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемые с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника;
2)безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной;
3)приобретенное имущество, используемое для осуществления операций, не подлежащих налогообложению;
4)основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога (это, прежде всего, основные средства, законченные капитальным строительством до 2001 года);
5)служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом НДС.
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками по НДС) налоговая база рассчитывается как разница между ценой реализации (с НДС и без налога с продаж) и ценой приобретения. Перечень такой сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки определяет Правительство Российской Федерации.
Если организация производит товары из давальческого сырья (материалов)-то налоговая база-это стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья (материалов) с учетом акцизов и без НДС и налога с продаж.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, рассчитанная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.Если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория России, а налогоплательщик – иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах, то НДС должен перечислить в бюджет покупатель товаров (работ, услуг) российская организация или индивидуальный предприниматель. Они будут являться налоговыми агентами, которые должны будут исчислить налоговую базу и сумму налога. Налоговая база в этом случае – сумма дохода иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС.При реализации на территории России услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.В налоговую базу включаются полученные налогоплательщиком суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в том числе:1)авансовые платежи; 2)суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; 3)Суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Проценты по коммерческому кредиту включаются в налоговую базу в полном объеме. 5)Суммы полученных штрафов и других санкций.
Если полученные денежные суммы связаны с операциями по реализации товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС, то они не включаются в налоговую базу.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 58 | Нарушение авторских прав