Ставки НДС. Льготы по налог.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;• ставка 10 процентов;• ставка 18 процентов;• расчетные налоговые ставки: 9,09 и 15,25 процента.

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке

и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров

импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками

и др. подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом

пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования

иностранными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ

Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации

продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

скота и птицы в живом весе;мяса и мясопродуктов молока и молокопродуктов масла растительного;маргарина;сахара, включая сахар-сырец;соли;зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов);хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные ибараночные изделия);крупы;муки;макаронные изделия;рыбы живой т.д. • товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, до-

младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; В остальных случаях налогообложения производится по ставке18%.

Расчетные ставки 9,09 и 15,25 процентов соответствуют ставкам

10 и 18 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС:

а) при получении денежных сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

б) при удержании налога налоговыми агентами;

в) при реализации имущества приобретенного на стороне

и учитываемого в бухгалтерском учете по первоначальной

(восстановительной) стоимости с НДС;

г) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов

ее переработки, закупленной у физических лиц.

Налоговые ставки 9.09% и 15.25% определяются следующим образом:

10% / (100%+10%) *100%=9.09%

18% /(100% +18%) *100%=15.25%

Организации и индивидуальные предприятия могут быть освобождены от ежемесячного исполнения обязанностей налогоплательщика, если с исчислением и уплатой НДС в течение 3 предшествующих налоговых периодов (налоговый период — календарный месяц) налоговая база(Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения) по операциям признавалась объектом налогообложения без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Эта льгота не распространяется на плательщиков акцизов, а также на общества в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Для реализации права на освобождение от уплаты налога претендент должен предоставить в налоговый орган письменное заявление и сведение, подтверждающее такое право не позднее 20 числа месяца, начиная с которого лицо претендует на получение льготы. Освобождение от уплаты налога на 12 месяцев, по истечении которого претендент на получение льгот вновь подает соответствующие документы.

Согласно ст. 145 НК РФ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ):

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Согласно Закону налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Вместе с тем законодатель не предусматривает добавленную стоимость (в ее непосредственном смысле - т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством) в качестве объекта обложения налогом.

Дата добавления: 2015-12-08