II. Основной раздел

Упрощенная форма бухгалтерского учета была специально разрабо­тана Министерством финансов Российской Федерации для малых предприятий и утверждена в составе Типовых рекомендаций по орга­низации бухгалтерского учета для субъектов малого предприниматель­ства (приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Ее реко­мендуется применять малым предприятиям с простым технологиче­ским процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (не более ста в месяц).

Для ведения учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ма­лое предприятие на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций составляет рабо­чий план счетов, который позволяет вести учет средств и их источни­ков в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета. При этом малые предприятия на основании Типовых рекомендаций Минфина России могут использовать План счетов бухгалтерского учета с сокращенной номенклатурой счетов.

Упрощенная форма бухгалтерского учета предусматривает два основных варианта организации учетного процесса на малом предпри­ятии:

- простая форма бухгалтерского учета, предусматривающая ведение Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности;

- форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтер­ского учета имущества малого предприятия.

Простая форма бухгалтерского учета рекомендована к применению субъектам малого бизнеса, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) и не осуществляющим производство продукции и работ, связанное с боль­шими затратами материальных ресурсов.

Сущность простой формы бухгалтерского учета состоит в том, что все финансово-хозяйственные операции малого предприятия регистри­руются и обобщаются в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме К-1,которая является одновременно регистром аналитиче­ского и синтетического учета, сочетающим в себе хронологические и систематические записи. В левой части книги в хронологической по­следовательности регистрируются совершаемые малым предприятием операции, а правая часть предназначена для их систематической запи­си.

Малое предприятие самостоятельно определяет состав счетов, кото­рые используются в учете, и отражает их в указанном регистре в произ­вольной последовательности.

Оформление Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деяте­льности возможно в двух вариантах:

- в форме ведомости с вкладными листами для учета операций по счетам, открываемой на месяц;

- в форме прошнурованной и пронумерованной книги, открываемой на год, на последней странице которой указывается число содержащих­ся в ней страниц, заверенное подписями руководителя и лица, ответст­венного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а так­же оттиском печати.

Регистрация информации о хозяйственных операциях малого пред­приятия в Книге учета фактов хозяйственной деятельности осуществ­ляется позиционным способом на основании первичных учетных доку­ментов. Сначала по каждому счету отражается начальное сальдо, затем записываются финансово-хозяйственные операции с указанием поряд­кового номера записи, даты совершения хозяйственной операции, ее содержания и суммы.

Сумма операции разносится по взаимосвязанным счетам – в дебет одного и в кредит другого счета. По окончании отчетного периода подводятся итоги оборотов по каждой стороне счета, которые представляют собой оборотный баланс за период. Общие суммы всех дебетовых записей в книге должны быть равны общим суммам кредитовых записей, а также соответствовать итогу колонки, в которую заносится общая сумма хозяйственной операции.

Такая процедура проверки позволяет контролировать правильность отражения на счетах учетных записей и своевременно выявлять ошибки.

После этого на основании подведенных и сверенных итогов по счетам формируется отчетность малого предприятия.

Основанием для записи в Книгу учета хозяйственных операций являются надлежащим образом оформленные первичные документы. Документ представляет собой письменное распоряжение или под­тверждение совершения хозяйственной операции. Каждый первичный учетный документ должен полностью отвечать требованиям по форме составления и содержанию. Для выполнения своего назначения он должен содержать реквизиты и полное описание совершаемой хозяйственной операции с активами и обязательствами организации в показателях.

Реквизиты бывают обязательные и дополнительные. К обяза­тельным реквизитам относят наименование документа (формы — акт, накладная и т. д.), код формы, наименование организации, от имени которой составлен документ (если этот документ внешний, то должны быть указаны идентификационные коды организации-контрагента, ее расчетный счет, банковские реквизиты), дата, содержание хозяйствен­ной операции, натуральные и денежные измерители, должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Эти требования соблюдаются и при создании документов на компьютере.

К дополнительным реквизитам относятся: адрес и телефон организа­ции, наименование сторон, участвующих в совершении операции, и т. д.

Документы должны составляться своевременно, как правило, в мо­мент совершения операции или, если это по какой-либо причине не­возможно, непосредственно по ее окончании. При использовании кон­трольно-кассовых машин допускается составление первичного учетно­го документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков. Необходимо соблюдение техники заполне­ния документов: оно осуществляется шариковыми и чернильными руч­ками, химическим карандашом, на пишущих машинах или компьюте­рах. Простые карандаши для записей в документах не применяются. Документ должен быть оформлен четко, ясно, без помарок. Итоговые записи, связанные с передачей ценностей, должны писаться прописью; свободные строки в документе прочеркиваются.

Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Документы по операциям с денежными средствами под­писывают руководитель организации и главный бухгалтер или уполно­моченные ими лица.

В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. В банковских и кассо­вых документах не допускаются никакие исправления: документ с ошибками уничтожается и составляется новый документ.

Внесение исправлений в первичные документы допускается по согла­сованию с участниками хозяйственных операций и осуществляется в пер­вичных документах, созданных вручную, следующим образом: зачеркивает­ся неправильный текст или сумма одной чертой так, чтобы можно было прочитать ошибочную запись, над ним пишется исправленный текст и (или) сумма. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "Исправлено", поставлена дата исправления, в под­тверждение исправления указываются подписи лиц, подписывающих доку­мент, либо подпись лица, производившего исправление. Если документ со­ставлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом эк­земпляре. Такой способ исправления ошибки называется корректурным.

Документ является единственным законным основанием учетных записей и основой для разрешения споров и претензий организации. Данные, содержащиеся в документах, служат источником осуществле­ния предварительного, текущего и последующего контроля. Документы выступают основным средством одного из главных элементов метода контроля — аудиторских проверок.

Перед выполнением задания необходимо изучить Положение по ве­дению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Фе­дерации от 26.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

Документирование является основой бухгалтерского учета. Поэтому к оформлению, проверке, обработке документов предъявляются опреде­ленные требования, к которым можно отнести: составление в момент совершения хозяйственной операции; обязательность заполнения реквизитов; четкость и ясность заполнения; заполнение чернилами или с по­мощью средств автоматизации. Особые требования предъявляются к составлению, проверке и обработке кассовых и банковских документов.

Важным этапом учетного процесса в бухгалтерии организации яв­ляется проверка поступивших документов. Различают следующие виды проверок: по существу, по форме, арифметически.

Проверка документов по существу предполагает определение за­конности и целесообразности совершенной хозяйственной операции. Первичные документы по операциям, противоречащим законодатель­ству и установленному порядку приема, хранения и расходования де­нежных средств, товарно-материальных и других ценностей, к испол­нению не принимаются. В случае поступления в бухгалтерию таких первичных документов главный бухгалтер должен поставить в извест­ность руководителя организации о незаконности конкретной хозяйст­венной операции. В случае разногласий между руководителем органи­зации и главным бухгалтером такие первичные документы принимают­ся бухгалтерией к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственно­сти за последствия осуществления таких операций и включения дан­ных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность, которое выполняется обязательно. Проверка документов по существу является продолжением предварительного контроля, который предшествует мо­менту совершения операции.

Проверка по форме удостоверяет, что для оформления конкретной хозяйственной операции был использован бланк соответствующей формы, все цифры четко проставлены, содержание операции и все реквизиты отражены.

Следующим этапом бухгалтер осуществляет арифметическую про­верку первичных документов, которая сводится к проверке правильно­сти арифметических вычислений и подсчетов, таксировки документов. Таксировка выполняется путем умножения количественных показате­лей на цену. Арифметическая проверка позволяет контролировать арифметические подсчеты итогов, правильность отражения количест­венных и стоимостных показателей.

После проверки документы подлежат следующему этапу обработки — котировке, заключающейся в определении корреспонденции сче­тов, на которых должна быть отражена хозяйственная операция. Затем осуществляется разноска указанных в первичных документах данных по учетным регистрам корреспондирующих счетов.

Выполнение задания следует начинать с формальной проверки до­кументов, а затем перейти к арифметической проверке.

Для выполнения задачи необходимы следующие документы и учетные регистры:

1) Книга хозяйственных операций ф. К -1.

2) Акт (накладная) приемки - передачи основных средств ф.ОС - 1 — 1 экз.

3) Приходный ордер ф.М - 4 — 1 экз.

4) Инвентарная карточка учета основных средств ф. ОС - 6 — 1 экз.

5) Требование - накладная ф. М -11 — 1 экз.

6) Карточка учета материалов ф. М -17 — 4 экз.

7) Материальный отчет — 1 экз (форма разрабатывается самостоятельно).

8) Инвентаризационная опись ф. ИНВ-3 – 1 экз.

9) Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных

ценностей ф. ИНВ -19 - 1 экз.

10) Приходный кассовый ордер ф. КО-1 - 4 экз.

11) Расходный кассовый ордер ф. КО -2 — 7 экз.

12) Денежный чек (образец) — 2 экз.

13) Платежное поручение ф.2-П - 7 экз.

14) Счет - фактура - 1 экз.

15) Табель рабочего времени ф. Т - 12 — 1 экз.

16) Расчетно-платежная ведомость Т - 49 — 1 экз.

17) Платежная ведомость ф. Т-53— 2 экз.

18) Авансовый отчет ф. АО -1– 2 экз.

19) Книга покупок (1 лист) — 1 экз.

20) Книга продаж (1 лист) — 1 экз.

21) Кассовая книга – 15 экз. (двойных листов).

22) Бухгалтерская справка – (форма разрабатывается самостоятельно).

23) Лицевой счет рабочего или служащего ф. Т-54 – 1 экз.

24) Бухгалтерский баланс ф. №1 — 1 экз.

25) Справка бухгалтера - (форма разрабатывается самостоятельно).

С 1 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Организации - субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке. При общей системе налогообложения бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "O бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина России от 06.07.99 г. N 43н), Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. N 67н "O формах бухгалтерской отчетности организаций".

Согласно п. 2 ст. 13 Закона "O бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность организаций, имеющих статус субъектов малого предпринимательства, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), включает:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если в соответствии с федеральными законами она подлежит обязательному аудиту.

Сквозная задача выполняется обучающимися самостоятельно, оформляется в виде папки с приложением заполненных документов и учетных регистров в хронологическом порядке.

Недостающие реквизиты в документах указывают самостоятельно или по указанию преподавателя. Нумерацию первичных документов произвести в хронологическом порядке с № 1.

III. СОДЕРЖАНИЕ ДЕЛОВОЙ ИГРЫ

1. Справочные данные по организации ООО «Импульс»

Дата добавления: 2015-12-08