Условные обозначения данных для факторного анализа

Прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Условные обозначения	Данные по плану или базе	По плану или базе, пересчитанным на фактический объем продаж	Фактически за отчетный год
	Себестоимость проданных товаров и услуг	Сз	Сз0	Сзп	Сзф
	Коммерческие расходы	Кр	Кр0	Крп	Крф
	Управленческие расходы	Ур	Ур0	Урп	Урф
	Полная себестоимость продаж (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	Сп	Сп0	Спп	Спф
	Выручка от продаж нетто	Вр	Вр0	Врп	Врф
	Прибыль от продаж (стр. 5 –стр. 4)	Пр	Пр0	Прп	Прф

Согласно приведенной информации:

1. Рассчитываем общее отклонение прибыли от продаж:

Δ Пр = Пр_ф – Пр_о. (41)

Необходимо определить, как влияет на этот показатель общее отклонение факторов: изменение объема реализации, цен на реализованную продукцию, самих затрат, структуры и ассортимента реализованной продукции.

2. Анализ по факторам производим по следующей схеме:

2.1. Влияние на прибыль изменений себестоимости товаров и услуг:

а) изменение прибыли в зависимости от себестоимости проданных товаров и услуг: Δ Псз = Сз_ф – Сз_п, (42)

б) влияние на прибыль изменения коммерческих расходов:

Δ Пк_р = Кр_ф – Кр_п, (43)

в) влияние на прибыль изменения управленческих расходов:

Δ Пу_р = Ур_ф – Ур_п, (44)

г) изменения за счет полной себестоимости, всего:

Δ Псп = Сп_ф – Сп_п. (45)

Фактор а) условно показывает влияние переменных расходов, факторы б) и в) – влияние постоянных расходов.

Можно выделить из общего показателя изменения полной себестоимости реализованной продукции влияние экономии или перерасхода постоянных расходов в связи с изменением объема продаж (см. методику расчета в разд. «Анализ взаимосвязи себестоимости, прибыли и объема продаж»).

2.2. Влияние на прибыль изменения цен на готовую продукцию:

Δ Пц = Врф – Врп. (46)

2.3. Влияние изменения объема реализации:

а) рассчитываем индекс изменения объема: I р = Врф / Вро. (47)

б) определяем влияние изменения объема реализации на прибыль:

ΔП q = Про (I р – 1). (48)

Выручка от продаж (нетто) зависит от налогообложения дохода, что показано в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Дата добавления: 2015-12-08