Платник податку на прибуток придбав торговий патент вартістю 25 тис. грн. Куди віднести вказані витрати?

Читайте также:

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ №7

Тема: «Оподаткування прибутку юридичних осіб»

Мета: навчитись розраховувати податок на прибуток юридичних осіб

Матеріально-технічне обладнання та посібники:

1. Олійник О.В. «Податкова система»

2. Крисоватий А. І. «Податкова система»

3. Податковий кодекс України № 2755-VI від 2.12.2010, р.ІІІ, ст. 145.1.5-145.1.7

Методичні вказівки до виконання роботи:

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається:

ОП = ПД – ПВ

Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 23% до об'єкта оподаткування.

ПД - загальна сума податкового доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.

Для визначення ПД із загальної суми доходу платника виключаються деякі доходи, тобто відбувається коригування суми доходу для цілей оподаткування.

ПВ виробництва та обігу - сума будь-яких податкових витрат платника податку (у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах) на придбання товарів (робіт, послуг) для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Податок, що підлягає сплаті до бюджету визначається за формулою:

∑ПП = ОП * С_ПП – П_П, де

П_П – плата за патент (якщо підприємство викупило патент для здійснення свої діяльності).

Якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу ПВ першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням одним одного з п’яти методів:

-5. виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції(робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції(робіт, послуг), який підприємство очікує виробити(виконати) з використанням об’єкта основних засобів.

Виробнича ставка амортизації розраховується за формулою: ВСА = АВ / ПО, де ВСА - виробнича ставка амортизації; АВ - вартість, що амортизується; ПО - плановий обсяг перевезень (т. км).

Вхідний контроль:

1. Визначити переваги та недоліки справляння податку на прибуток.

Зміст і послідовність виконання роботи:

Завдання №1

Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати, якщо за звітний квартал підприємство:

- отримало доходи від продажу товарів в сумі 500 тис. грн. (з ПДВ);

- одержало штраф за рішенням суду – 5,3 тис. грн.;

- отримало дивіденди від резидента – 2 тис. грн.;

- отримало доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги – 12 тис. грн.;

- отримало послуги виробничого характеру – 72 тис. грн. (без ПДВ);

- перерахувало кошти до благодійного фонду – 4,8 тис. грн.;

- здійснило витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами – 3,6 тис. грн.;

- нарахувало заробітну плату своїм працівникам – 120 тис. грн.;

- відрахувало до фондів державного соціального страхування – 45 тис. грн.;

- придбало основні фонди на суму – 60 тис. грн.

Розв’язання:

					Арк

Змін	Арк.	Прізвище	Підпис	Дата

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання №2

Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал, якщо від’ємне значення об’єкта оподаткування за перший квартал дорівнює 120 тис. грн., оподатковуваний прибуток за другий квартал — 24 тис. грн., за третій — 36 тис. грн., за четвертий — 12 тис. грн., за перший квартал наступного року — 60 тис. грн.

Розв’язання:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання № 3

Розрахувати суми амортизації виробничим методом вантажного автомобіля.

Автомобіль вантажний ГАЗ 5303: первісна вартість (ПВ) -83 500 грн; знос (З) - 37 800 грн; залишкова вартість (ЗВ) - 45 700 грн; ліквідаційна вартість (ЛВ) - 2 000 грн; вартість, що амортизується, (АВ) - 81 500 грн.; плановий обсяг перевезень за весь термін експлуатації автомобіля - 10 років (ПО) - 500 000 т. км. З метою визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток встановлено термін експлуатації 5 років. Фактичний місячний обсяг перевезень (ФМОП): 1 місяць - 3 000 т. км; 2 місяць - 1 700 т. км; 3 місяць - 2 600 т. км.