Задача: Аудиторская выборка

На стадии планирования аудита определяется допустимая ошибка в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки. Бухгалтеру готовить заранее элементы для выборки не нужно, так как требование представленной выборки предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

Этапы выборочной процедуры:

1 Оценка риска выборочной процедуры

2 Оценка ожидаемого количества ошибок

3 Определение фактора уверенности

4 Определение допустимой ошибки

5 Определение ключевых элементов Планирование выборки

6 Определение объема выборки

7 Выборка элементов

8 Проверка выбранных элементов

9 Оценка результатов выборки

Для обеспечения принципа представительности (равновероятности) существуют виды и методы выборки.

Бессистемные Систематические(статическая)

По критериям Случайные

В денежном выражении

(монетарная)

Этапы выборки представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Этапы выборки

Статистическая	Случайная	Монетарная
1 Определение ключевых элементов – стратификация, подлежащие обязательной проверке
2 Определение числа начальных элементов	2 На основании мнения аудитора, т.е. заданием схемы выборки	2 Определение интервала выборки
3 Определение шага выборки	3 Определение случайного элемента	3 Определение случайного элемента
3 Выбор элементов выборки

При определении размера выборки можно разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы (подсовокупности), элементы каждой из которых имеют сходные характеристики. Критерии разбиения совокупности должны быть такими, чтобы для любого элемента можно было четко указать, к какой подсовокупности он принадлежит. Данная процедура, называемая стратификацией, позволяет снизить разброс данных, что ведет к экономическому эффекту аудита. При определении объема (размера) выборки аудиторская фирма устанавливает риск выборки, допустимые и ожидаемые ошибки.

Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. Риск выборки имеет место как при тестировании средств системы контроля, так и при проведении детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Формулы для расчетов выборки:

Выборка неприемлема в следующих случаях:

- если совокупность данных слишком мала, то есть смысл (быстрее будет) проверить все операции, нежели тратить время на составление выборки;

- все операции какой-то сферы являются существенными;

- данные могут являться «чувствительными» статьями (заработная плата работников, касса, аффилиированные лица);

- нет однородной совокупности данных (смена материально-ответственных лиц, существуют разные характеристики).

Например:

1 Объем совокупности, всего 697,0 тыс. руб.

2 Стоимость ключевых элементов,

подлежащих сплошной проверке 300,0 тыс. руб.

3 Количество ключевых элементов 3

4 Совокупность для выборки (стр.1 – стр. 2) 397,0 тыс. руб.

5 Уровень уверенности 95%

6 Фактор уверенности (по таблице) 3,0

7 Допустимая ошибка 50,0 тыс. руб.

8 Объем выборки 24 (397,0 тыс. руб.*3)

50,0

9 Шаг выборки 16,0 тыс. руб. (397,0 тыс. руб./24)

Наименование показателя	вариант
1. Объем совокупности, всего, тыс. руб.	12600,0	8980,0	7860,1	989,9
2. Стоимость ключевых элементов, подлежащих сплошной проверке, в % от стр.1
3. Количество ключевых элементов
4. Совокупность для выборки, тыс. руб.
5. Уровень уверенности, %
6. Фактор уверенности
7. Допустимая ошибка, тыс. руб.
8. Объем выборки
9. Шаг выборки, тыс. руб.

Задание: определите объём и шаг выборки аудиторской проверки ТМЦ.

Таблица 2 - Исходные данные для решения задачи по вариантам:

Выводы______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата добавления: 2015-12-08