|
Читайте также: |
Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю (РЗК)
| № п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна фактична оцінка |
| Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | |||
| Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | |||
| Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | |||
| Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | ||||
| Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролю | 8,5 | |||
| Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | |||
| Об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 10,1 | |||
| Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 11,2 | |||
| Мета і завдання зовнішнього контролю | 4,9 | |||
| Об'єкти зовнішнього контролю | 7,5 | |||
| Інші фактори | 9,3 | |||
| Разом |
Додаток Ж
Розрахунок суттєвості для статей звіту про фінансові результати
| Стаття звіту про фінансові результати | Сума, грн. | Коефіцієнт суттєвості, % | Показник суттєвості, грн. |
| Дохід від реалізації продукції | 5% | ||
| Собівартість реалізованої продукції | 7,5% | ||
| Інші операційні доходи | 5% | ||
| Адміністративні витрати | 5% | ||
| Інші операційні витрати | 5% | ||
| Прибуток до оподаткування | 2,5% |
Додаток З
Умовні позначення для побудови блок-схем
документ
книга обліку, реєстр
 |  |
запис інформації до іншого документа, реєстру
 |
початок схеми, перехід до іншої схеми, закінчення
 |
операція
контроль
 |
напрямок руху документа в часі
рух документа між підрозділами або посадовими особами
 |
перетин ліній руху документів
перенесення інформації
Спрямування документів для зберігання:
в алфавітному порядку тимчасове зберігання документа
А T
за порядковим номером за датою
 | |
N D
складання документа в кількох примірниках
Додаток КПротокол результатів перевірки по суті (аудит витрат)| № п/п | Аудитоські процедури | Порушення |
| 1 | Перевірка організації аналітичного обліку витрат за видами виробництва, за статтями витрат, за видами і групами виробів | відхилень не виявлено |
| 2 | Перевірка послідовності нумерації господарських операцій, первинних документів та реєстрів | відхилень не виявлено |
| 3 | Перевірка узгодженості даних з різних джерел | відхилень не виявлено |
| 4 | Аналіз розрахунку фактичної собівартості відвантаженої продукції і залишку незавершеного виробництва | відхилень не виявлено |
| 5 | Перевірка наявності документів що відображають понесені витрати | відхилень не виявлено |
| 6 | Дотримання встановлених норм калькуляцій на підприємстві | відхилень не виявлено |
| 7 | Перевірка кореспонденції рахунків у проводках, що відображають процес виготовлення виробів, визначення його собівартості та інших витрат понесених протягом аналізую чого періоду | відхилень не виявлено |
| 8 | Перевірка проведення оцінки незавершеного виробництва | відхилення виявлено |
| 9 | Перевірка відображення нестач, втрат при виробництві продукції | відхилень не виявлено |
| № з/п | Тип порушень | Сума відхилень, грн | Вплив на статтю фінансової звітності | Нормативний акт, який пору-шено |
| Віднесення матеріальних витрат до собівартості будівельних робіт | +5 | Ф1-м Баланс 100 Ф2-м Звіт про фінансові результати 090, 190 | П(С)БО 16 | |
| Віднесення витрат на оплату праці не за призначення, неповне віднесення заробітної плати | +140 | Ф1-м Баланс 580 Ф2-м Звіт про фінансові результати 100, 190 | П(С)БО 16 | |
| Неправильне нарахування амортизації основних засобів, помилка при нарахуванні витрат на ремонт | +3 | Ф1-м Баланс 032 Ф2-м Звіт про фінансові результати 120, 190 | П(С)БО 16, П(С)БО 7 |
Додаток М
Приклад Звіту незалежного аудитора (див. роздатковий матеріал)
Аудитор
Дата ________________
Лист керівництву (приклад)
[ Належний адресат ] ПП «Студент» за результатами проведеної перевірки
Нами була проведена аудиторська перевірка операцій з придбання МШП, строк корисного використання яких більше одного операційного циклу.
Завдання аудитора полягало у перевірці правильності ведення господарських операцій, пов’язаних з обліком МШП, та наданні звіту щодо достовірності таких операцій на основі результатів перевірки.
Під час проведення аудиторської перевірки операцій з придбання МШП на підприємстві, були виявлені помилки:
1 – порушено норми Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств № 291 від 30.11.1999р. – облік ведеться на рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активи»;
2 – порушено норми ПСБО 7 «Основні засоби» - вартість доставки включається до первісної вартості МШП, що використовують більше одного операційного циклу.
В бухгалтерському обліку ці господарські операції мають відображатися так:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
[ Підпис аудитора ] ___________ПІП
[Дата ауд. звіту] 30.01.2013 р.
[Адреса аудитора] вул. Карпатська, 15
м. Івано-Франківськ
Україна
Додаток Н
Анкета опитування працівників ____________________ (суб’єкта господарювання, що перевіряється)
1. Який вид фінансової інформації Ви находите найбільш корисною? (будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найбільш корисна)
| - Фінансова звітність …………………………………………………… | ||
| - Звіт керівництва ………………. ……………………………………... | ||
| - Інші джерела (будь ласка, вкажіть до 3 пунктів таких як прес-релізи, економічні огляди, ринкова інформація тощо): | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
2а. Чи задоволені Ви фінансовою інформацією, що надається суб’єктами господарювання? (Будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найбільш корисна)
| - Фінансова звітність …………………………………………………… | ||
| - Звіт керівництва ………………. ……………………………………... | ||
| - Інші джерела (будь ласка, вкажіть до 3 пунктів таких як прес-релізи, економічні огляди, ринкова інформація тощо): | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
2б. Будь ласка, вкажіть ОДНУ область, де удосконалення є найбільш необхідним, підкресливши відповідне поле:
- Відображення тенденцій в економічному зростанні і прибутковості
- Прогнозна фінансова інформація
- Конкурентний аналіз
- Більш детальна інформація про процес управління ризиками
- Удосконалення інформації за сегментами
- Інше (вкажіть не більше 3 пунктів):
- …………………………………………………………………
- …………………………………………………………………
- …………………………………………………………………
2в. Будь ласка, вкажіть, де вказані вище удосконалення повинні бути відображені, обравши відповідне поле:
| - Фінансова звітність …………………………………………………… | ||
| - Звіт керівництва ………………. ……………………………………... | ||
| - Інші джерела (будь ласка, вкажіть до 3 пунктів таких як прес-релізи, економічні огляди, ринкова інформація тощо): | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
3а. На Вашу, думку, Звіт про рух грошових коштів відіграє ключову роль у процесі прийняття зазначених нижче рішень (будь ласка, відмітьте відповіднуклітинку)?
| ТАК | НІ | |
| - Утримання/купівля/продаж (акцій)…………………………………… | ||
| - Оцінка ефективності управління ……………………………………... | ||
| - Оцінка кредитоспроможності…………………………………………. | ||
| - Інше (вкажіть не більше 3 пунктів) | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
3б. Чи є достатньою для прийняття рішень інформація про грошові потоки, наведена у фінансовій звітності (будь ласка, відмітьте відповідну клітинку)?
| ТАК | НІ |
3в. Якщо у питанні 3б Ви відповіли «НІ», то де, на Вашу думку, слід наводити додаткову інформацію про грошові потоки?
| ТАК | НІ | |
| - Як прогнозні показники у Звіті про рух грошових коштів ………… | ||
| - В Балансі (Звіті про фінансовий стан)………………………………... | ||
| - У примітках до фінансової звітності …………………………………. | ||
| - В окремому звіті керівництва поза фінансовою звітністю………….. | ||
| - Інше (вкажіть не більше 3 пунктів) | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
4. Для виконання яких цілей, на Вашу думку, використовуєтьсяфінансова звітність (будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найчастіше використання фінансової звітності)
| - Утримання/купівля/продаж (акцій)…………………………………… | ||
| - Оцінка ефективності управління ……………………………………... | ||
| - Оцінка кредитоспроможності…………………………………………. | ||
| - Інше (вкажіть не більше 3 пунктів) | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………… |
5. Як Ви оцінюєте корисність окремих форм фінансової діяльності? (будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найбільш корисна)
| - Баланс (Звіт про фінансовий стан)…………………………………… | ||
| - Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)…………... | ||
| - Звіт про рух грошових коштів …..……………………………………. | ||
| - Звіт про власний капітал ……………………………………………… | ||
| - Примітки до фінансової звітності ……………………………………. |
6. Які показники, отримані за допомогою фінансової звітності, ви вважаєте найбільш корисними? (будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найбільш корисні)
| - Дохід від реалізації…………………………………………………….. | ||
| - Операційний прибуток………….......................................................... | ||
| - Чистий прибуток …..…………………………………………………. | ||
| - Прибуток на акцію……………………………………………………. | ||
| - Співвідношення залученого і власного капіталу……………………. | ||
| - Показники ліквідності ……………………………………………….. | ||
| - Грошові потоки ………………………………………………………. | ||
| - Інші (назвіть не більше 3 показників) | ||
| - ………………………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………………………… | ||
| - …………………………………………………………………………. |
7. Які заходи, на Вашу думку, покращать корисність фінансової звітності? (будь ласка, поставте оцінку від 1 до 5, де 5 – найбільш корисні)
| - Стабільність стандартів бухгалтерського обліку …………………… | ||
| - Покращення порівнянності ……………………………….…………... | ||
| - Спрощення відображення основних показників та розкриття ……... | ||
| - Прогнозна фінансова інформація ……………………………………. | ||
| - Додаткове розкриття подій ……..……………………………………. | ||
| - Інші (назвіть не більше 3 показників) | ||
| - ………………………………………………………………………… | ||
| - ………………………………………………………………………… | ||
| - …………………………………………………………………………. |
8а. До якої категорії користувачів фінансової звітності Ви відноситесь?
- Інвестор (власник)
- Кредитор
- Керівник
- Аналітик
- Представник урядових органів
- Інше (вкажіть): …………………………………………………………………
8б.Ваша посада на підприємстві ……………………………………………………………
Дата добавления: 2015-10-23; просмотров: 69 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Продовження додатку Е | | | Exemple du commentaire de la nouvelle “Le Ressac” d’ Henri Troyat |