Законодательные акты

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ АНГЛИИ.............................................. 4

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ АНГЛИИ............................................................... 6

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО АНГЛИИ....................................... 7

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................... 8

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ............................................................................... 9

ВВЕДЕНИЕ

Налог принято считать одним из самых важных аспектов современной экономики. Современные государства немыслимы без существования налогов, некоторые ученые называют налоги «базисом» государства.

По общепринятому определению, налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1]. Но данное определение, скорее, присуще налоговому законодательству России и раду иных стран континентальной системы. В английской правовой семье определение строится несколько иначе. Согласно определению, содержащемуся в известном Black’s Law Dictionary, налог – это денежное бремя возлагаемое властью на частных лиц или собственников для поддержания деятельности правительства (прим. – перевод автора)[2].

Налоги страна, а также иные аспекты, связанные с налогообложением, составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность норм, установленных в государстве сущесвтенных условий налогообложения[3].

Налоговая система Англии, которая будет рассмотрена в данном докладе, состоит из двух уровней: местного правительства и центрального правительства. Местное правительство получает доходы за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, НДС, акцизов и т.д.

В данном докладе будет рассмотрена основные налоги Англии, субъекты налоговых правоотношений и налоговое законодательство Англии.

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ АНГЛИИ

Приведенное выше определение налоговой системы нельзя путать с термином «система налогов». Фактически, система налогов является составной частью налоговой системы любой страны и представляет собой совокупность установленных законом налогов и сборов, обладающих сходными организационными и экономическими признаками.

Ниже будут представлены примеры основных налогов, существующих на данный момент на территории Англии.

Вид налога	Комментарии
Подоходный налог (Income Tax)	Основной налог в Англии. Налог зависит от суммы дохода, является прогрессивным.
Налог на прирост капитала (Marginal Rate)	Прирост капитала – прибыль от продажи активов (недвижимость, акции и т.д.). Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению. Существуют различные подходы к вычислению данного налога для физических и юридических лиц (например, физическим лицам может предлагаться скидка)
Единый социальный налог (в рамках National Insurance)	Второй по важности налог в Англии. Налог платится как налогоплательщиками, так и работодателями. Существует деление налогоплательщиков; к каждой группе применяются разные проценты при начислении налога.
НДС (VAT)	Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим по важности источником доходов государства и составляет 20%.
Корпоративный налог (Corporate Tax)	Четвёртый по важности налог на территории Англии. Данным налогом облагается прибыль и доходы компаний.
Гербовый сбор (Stamp duty)	Данный налог взимается при покупке и продаже акций, иных ценных бумаг, а также недвижимого имущества.
Налог на наследство (Inheritance Tax)	Прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ АНГЛИИ

Казначейство Англии - это государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Это главное министерство в правительстве. Его исторически сложившиеся полномочия шире по сравнению с министерствами финансов других стран. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. С административной точки зрения казначейство осуществляет функции управления.

Налоговое законодательство в Англии утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства предоставляется специальному органу – тайному совету (Privy council), министрам и Управлению внутренних доходов (Board of inland revenue). Полномочия этих органов определены в парламентском акте, принимающимся специально для установления сферы деятельности каждого из приведенных выше органов. В целях разъяснения и уточнения прав налоговых органов даются инструкции, так называемые «приказы Тайного совета» (orders in council). Примерами такого приказа могут служить соглашение об избежании двойного налогообложения, инструкция действующих налоговых правил (statutory instruments), частью которой является система взимания подоходного налога с физических лиц (pay- as-you-earn).

Расходы Англии по сбору налогов составляют 2% налоговых доходов, что в 2 раза выше, чем в Швеции или Канаде, и в 4 раза выше, чем в США. При этом, штат налоговых органов в США в 2 раза меньше, чем в Англии, а налогоплательщиков в 4 раза больше. Одной из причин высоких расходов является отсутствие компьютерной системы обработки информации.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО АНГЛИИ

Одним из основных законов, составляющих налоговое законодательсво Англии, является Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года.

Данный Акт содержит основные положения о порядке начисления подоходного налога как для физических, так и для юридических лиц. Более того, Акт содержит основополагающие термины, позволяющие определить, что такое Группа компаний, Компания, Трансфер и т.д.

Не менее важным считается Акт о налоге на добавленную стоимость 1994 года. Но данный Акт является результатом изменений аналогичного Акта, принятого в 1979 году, что объясняется необходимостью изменения налогообложения в связи с развитием экономических отношений на глобальном уровне. Так же, как и Акт о подоходном налоге, указанный Акт устанавливает основные термины, положения, сроки и порядок, необходимые для начисления НДС.

К важнейшим актам налогового законодательства Англии можно отнести Акт о налоге с корпораций 1996 года. Именно этим актом установлен особый порядок начисления корпоративного налога на прибыль и доходы компаний.

Стоит отметить, что в Англии предусматривается возможность ежегодного внесения изменений и поправок в акты налогового законодательства.

Нужно сказать, что Англия имеет более 100 подписанных договоров со странами мира об избежании случаев двойного налогообложения, которые косвенно могут быть отнесены к законодательству о налогах в Англии.

В целом же, в силу гибкости законодательства, Англия является одной из лидирующих стран в сфере регулирования налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В докладе были кратко рассмотрены основные моменты налоговой системы и налогов Англии.

Было выявлено, что налоговая система Англии является двухзвенной, представленной на общегосударственном и местном уровнях. В рамках же системы налогов были рассмотрены основные налоги, применяемые на сегодняшний день в Англии. Выяснилось, что система налогов Англии отличается разновидностью налогов, что сказывается на развитии бизнеса, рынка и экономики страны в целом.

Кратко были затронуты вопросы взаимодействия налоговых органов рассматриваемой страны. Оказалось, что система налоговых органов Англии является одной из старейших в мире, и в то же время – одной из самых эффективных. Но отсутствие электронных баз и иных современных средств связи и учета приводит к удорожанию процедуры сбора налогов, что может негативно сказываться на экономике страны, например, в период кризиса.

Налоговое законодательство Англии, конечно же, не кодифицировано, мы не сможем найти унифицированного акта с содержанием всех видов налогов и требований, установленных в отношении данных налогов. Порядок и иные условия начисления налогов прописаны в отдельных актах, важнейшие из которых указаны в соответствующем разделе данного доклада.

В настоящее время в системе налогообложения Англии происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Существует мнение, что готовится реформа налогового законодательства.

Реформа налогового законодательства Англии призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные акты

1. Income and Corporation Taxes Act 1970 (repealed 6.4.1992). Электронный ресурс. Ссылка: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1970/10/contents

2. Value Added Tax Act 1994. Электронный ресурс. Ссылка: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1994/23/contents

Библиография

1. Black’s Law Dictionary. 5^th edition. Электронный ресурс –. – стр. 1307.

2. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 240 с.

3. Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник. М., 2000. С. 251.

4. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах - Налоговый Вестник.- 2002. - № 2.

[1] См.: электронный ресурс – Википедия.

[2] См.: электронный ресурс – Black’s Law Dictionary. 5^th edition. – стр. 1307.

[3] См.: Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник. М., 2000. С. 251.

Дата добавления: 2015-10-29