|
Читайте также: |
Раздел 1. Общие положения
Основа
Концепция МСФО, МСФО1.
2.Назначение.
Данная Учетная политика предназначена для установления конкретных принципов, основ, условий, правил, способов и процедур, которых придерживается ТОО “Автолайн Car Trans” (далее ТОО) при подготовке и предоставлении финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей.
Учетная политика разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2004 года №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международными стандартами бухгалтерского учета, методическими рекомендациями по применению МСФО, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности и на основании законодательных актов РК.
При разработке учетной политики были применены не только основополагающие принципы, учтены все МСФО, не отмененные и разрешенные к применению по состоянию на 01.01.2007г. но и принималось во внимание характер деятельности ТОО для гарантии соответствия предоставляемой финансовой отчетности.
Принятая ТОО учетная политика применяется последовательно из года в год. Финансовая отчетность ТОО предназначена для ее использования при принятии финансово-хозяйственных решений следующими пользователями:
- руководством ТОО
- государственными органами;
- аудиторскими и консультационными предприятиями;
Данная учетная политика разработана на основе структуры финансово-хозяйственной деятельности ТОО. Однако, в связи с тем, что данная структура со временем может меняться, предполагается, что в данную учетную политику будут вноситься соответствующие изменения. В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений – то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения, и пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменении в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.
Учетная политика не определяет процедурные вопросы, касающихся детальных действий бухгалтерской службы по отражению финансово-хозяйственных операций, а также вопросы, относящиеся к статистической, бюджетной и управленческой отчетности.
3. Цель Учетной политики.
Цель Учетной политики – создание такой методологической основы для индивидуальной системы учета в рамках, установленных Международными стандартами финансовой отчетности, которая должна обеспечить:
- прозрачное и достоверное представление информации о финансовом положении и результатах операций ТОО.
- Сравнение финансовой отчетности ТОО за определенные периоды.
Принципы составления и качественные характеристики финансовой отчетности.
При формировании и использовании Учетной политики следует соблюдать следующие принципы бухгалтерского учета:
Принцип начисления
Результаты операции признаются тогда, когда они возникают и отражаются в финансовой отчетности в том периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы должны быть начислены и сопоставлены друг к другу в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО в тот период, к которому они относятся (а не основе получения денежных средств или оплаты).
Принцип непрерывности
Предполагается, что ТОО будет продолжать свою финансово-хозяйственную деятельность в течении длительного периода времени и не имеет намерения или необходимости ликвидировать или существенно сократить свою финансово-хозяйственную деятельность. Данный принцип удостоверяет пользователей финансовой отчетностью в том, что компания будет способна реализовать свои активы и погасить свои обязательства в течение нормального операционного цикла.
Принцип последовательности
Отражение отдельных операции финансово-хозяйственной деятельности ТОО на соответствующих счетах бухгалтерского учета должно быть последовательным от одного отчетного периода к другому.
Принцип осмотрительности
Это - соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для оценки хозяйственных операции в условиях неопределенности. Данный принцип предполагает создание резервов для покрытия возможных расходов и убытков, однако доходы не могут быть предусмотрены и отражены заранее, а должны отражаться по мере их признания.
Понятность
Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.
Значимость
Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворить потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке хозяйственной деятельности.
Существенность
Финансовая информация является существенной, если ее неточное представление или упущение могут повлиять на принятие финансово-хозяйственных решений пользователей финансовой отчетности. На существенность информации может оказывать влияние как ее сущность, так ее ценность.
Достоверность
Информация является достоверной, когда в ней отсутствует существенная ошибка или предвзятость, и на которую можно полностью положиться.
Нейтральность
Информация, представляемая в финансовой отчетности свободна от предвзятости и надежна.
Завершенность
Для обеспечения достоверности информации в финансовых отчетах должна быть полной.
Сопоставимость
Финансовая информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в другой. Пользователи должны быть информированы об учетной политике, используемой субъектом при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.
Правдивость
Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результате финансово-хозяйственной деятельности, движения денежных средств субъекта.
План счетов
Для отражения операции по финансово-хозяйственной деятельности бухгалтерия ТОО использует план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Министерством Финансов РК (приложение №1).
ТОО самостоятельно утверждает используемый ей рабочий план счетов, а также разрабатывает внутреннею процедуру внесения в него изменений и дополнений.
6. Правила составления и представления финансовой отчетности
Финансовая отчетность составляется за финансовый год в соответствии с требованиями и формами, утвержденными Министерством финансов РК. За финансовый год применяется календарный год с 01 января по 31 декабря включительно. Отчетность подготавливается только в национальной валюте – в тенге (тыс.тенге).
К годовой финансовой отчетности относятся следующие виды отчетов:
- Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря отчетного года.
- отчет о прибылях и убытках за отчетный год.
- отчет о движении денежных средств за отчетный год.
- отчет об изменениях в капитале за отчетный год.
Руководитель подписывает годовую финансовую отчетность.
Учетная политика представляет специальные принципы, методы, правила и практические установки, принятые и разработанные ТОО в процессе подготовки и представления финансовой, налоговой и статической отчетности, которые конкретно не описаны в законодательных и нормативных актах РК, но имеющие место в практической деятельности Товарищества.
Правовую основу настоящего документа составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов РК, применительно к условиям деятельности ТОО. Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
ТОО представляет отчетность и настоящую Учетную политику, в части их касающейся следующим адресам:
- налоговой инспекции по месту регистрации, в установленном объеме и в
установленные сроки;
- статистическому агентству по территориальному местонахождению в
установленные сроки.
Представление финансовой, бухгалтерской и другой отчетности и информации другим пользователям и открытая публикация предусматривается только в случаях, предусмотренных законодательством (решение суда, постановление прокуратуры и т.д.)
Определение и признание основных элементов финансовой отчетности.
ТОО признает элементы финансовой отчетности в бухгалтерском балансе, отчете и прибылях и убытках в соответствии с определениями МСФО и выполнением критериев признания:
Активы – это ресурсы, контролируемые ТОО, которые образовались в результате его действий в прошлом, и от которых ТОО в будущем ожидает получить экономические выгоды.
Обязательства – задолженность ТОО, возникшая в результате его действий в прошлом и урегулирование которой предполагает отток из ТОО ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Капитал (чистые активы) - активы за вычетом обязательств.
Доходы – приращение экономических выгод в форме поступлений или увеличения активов, либо сокращение обязательств, что выражается в увеличении капитала.
Расходы – сокращение экономических выгод в форме оттока или истощения активов, или увеличения обязательств, в результате которого происходит уменьшение капитала.
Критерии признания:
ТОО для составления финансовой отчетности принимает финансовую концепцию капитала. Данная концепция обеспечивает следующую концепцию поддержания капитала, согласно которой прибыль считается полученной только, если сумма чистых активов в конце периода превышает денежную сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений владельцам в течение периода.
Органы управления и ответственность должностных лиц.
Органами управления являются:
-Руководящий орган управления – Участник (учредитель)
- Исполнительный орган - Директор ТОО
-Контрольный орган – Ревизионная (аудиторская) комиссия.
Высшим органом товарищества является общее собрание его участников.
Исполнительным органом является - директор, который подотчетен общему собранию участников и организует выполнение его решений, руководит текущей деятельностью Товарищества, действуя от имени Товарищества.
Должностные обязанности сотрудников регламентируются должностными инструкциями и хранятся в отделе кадров ТОО.
Лицо, уполномоченное для ведения бухгалтерского учета, является: главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию. Руководство ТОО делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в том числе по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.
Согласно Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Директор Товарищества несет ответственность:
- за подбор специалиста на должность главного бухгалтера;
- за организацию системы бухгалтерского учета, отчетности и налогового учета, а
также принятие Учетной политики;
- за установление контроля внешнего и внутреннего контроля;
- за обеспечение выполнения требований Учетной политики и Положений, принятых
для ее исполнения;
Главный бухгалтер несет ответственность:
- за общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;
- за соблюдение требований Закона РК «О бухгалтерском учете», МСФО РК и других нормативных актов, а также настоящей Учетной политики.
Ответственность директора и главного бухгалтера возникает по результатам деятельности Товарищества за любой период отчетного года по инициативе контролирующих органов РК.
Процедурные вопросы внесения изменений и дополнений в учетную политику ТОО утверждает отдельным документом- приказом ТОО.
Раздел 2
Организационная структура и юридический статус
ТОО «Автолайн Car Trans» зарегистрировано Управлением юстиции г.Алматы. Свидетельство № 111756-1910-ТОО о государственной регистрации юридического лица от «09» декабря 2011 года, Уставный капитал товарищества составляет 151 200 (сто пятьдесят одна тысяча двести) тенге.
Учредителям товарищества является:
1. Артыкбаева Надежда Абдуллаевна
Товарищество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и действует на основании Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Закона РК «О государственной поддержке малого предпринимательства», Гражданского кодекса РК, Устава и Учредительного договора.
ТОО имеет круглую гербовую печать, самостоятельный баланс, банковский счет, бланки со своим наименованием.
Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода. Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности:
- Открытие и обслуживание гостиничного хозяйства, домов и зон отдыха, отелей, кемпингов, организация интурохоты;
- Строительно-монтажные работы (в несейсмических районах и районах с сейсмичностью 7 и более баллов);
- Проектные работы для строительства (в несейсмических районах и районах с сейсмичностью 7 и более баллов);
Организация учетной работы
Бухгалтерский учет в ТОО представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях организации, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете, стандартами учета, а также учетной политикой организации.
Задачи бухгалтерского учета
- Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности, необходимой для оперативного управления, а также для использования инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми и другими финансовыми органами, заинтересованными организациями и лицами.
- Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами.
- Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, контроль и выявление (мобилизация) внутренних резервов.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерия состоит из секторов по функциям (видам деятельности выполняемых работ).
Структура бухгалтерии выглядит следующим образом:
| Главный бухгалтер |
| Бухгалтер – кассир, по учету ТМЦ, | Бухгалтер по работе услуг, банков. операц.,начисление заработной платы |
Бухгалтерия несет ответственность за достоверную и полную финансовую информацию, представленную в общей и внутрихозяйственной отчетности. Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями.
Основная цель бухгалтерии – создание информационной системы, позволяющей проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности Товарищества:
- для эффектного менеджмента;
- для своевременных и правильных налоговых исчислений.
Вся система учета деятельности товарищества условно подразделяется на следующие виды:
Финансовый учет: ведется на синтетических счетах Плана счетов по МСФО на котором формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности ТОО.
Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компенсации и независимыми аудиторами по заказу товарищества.
Статический учет: базируется на данных финансового учета, устанавливается (объем и формы) органами Национального статического агентства согласно перечню по состоянию на 01.07.97г. и других актов НСА РК.
Налоговый учет: формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.
Фиксируются данные учета в нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах, на протяжений отчетного периода и используется при расчете налогооблагаемого дохода.
Управленческий учет: это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства учреждения по данным финансового, производственного, статического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольных формах.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операции ведется в тенге с применением компьютерной программы 1С.
Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов к учету. Проверка всех первичных документов на правильность оформлении возлагается на бухгалтерию.
Основное требование к первичным документам.
Первичные документы создаются в соответствии с альбомом форм первичной учетной документации, утвержденным Приказом министерства финансов РК.
Первичные документы, формы которых не утверждены уполномоченным органом, разрабатываются предприятием самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа (формы);
- дата составления
- наименование организации, от имени который составлен документ;
- содержание операции или события;
- единицы измерения операции или события;
- наименование должностей;
В необходимых случаях в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты6 номер документа, юридический адрес организации и др.
Первичные документы составляются в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Руководитель предприятия определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов.
Записи в первичных документах производится чернилами, шариковыми ручками, при помощи средств механизации.
Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. При наличии ошибок такие документы должны быть составлены заново.
Поступившие в бухгалтерскую службу первичные документы обязательно подвергаются проверке, как по форме, так и по содержанию.
Вся учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранятся до истечений срока исковой давности, установленного Законодательством РК.
Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится согласно» Положению о делопроизводстве»в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан.
Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства, а также должностным лицам государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Лица, имеющие доступ к указанным документам обязаны не разглашать имеющуюся в них информацию без согласия их владельца, и не имеют права использовать ее в личных интересах.
В ТОО определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну:
* приходные, расходные кассовые ордера
* платежные поручения
* выписки банка
* договора
Руководитель определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации, в объеме компетенции сотрудников.
Бухгалтерская документация ТОО (организация документооборота)
Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой 1С, на базе которой ведется бухгалтерский учет ТОО. Согласно чего бухгалтерия обеспечивает:
- ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные журналы;
- защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;
- наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца.
Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО применяет Типовые формы первичных документов, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 19.03.2004 года №123, и формы первичных документов, предусмотренные 1С.
Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:
1. Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются:
- договора (контракты), соглашения, официальные письма, приказы которые оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и договоренности сторон;
- данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операции в журналах – ордерах, ведомостях и регистрах, утвержденных Департаментом МБУ и Минфина (Приказ № 72 от 24.11.97г.) и нестандартных учетных журналах, принятых Учетной политикой ТОО;
- все записи в системе бухгалтерского учета должны соответствовать классификации рабочего плана счетов и отражаться в главной книге (оборотно - сальдовой ведомости).
2. На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статическая и налоговая отчетность для различных пользователей;
3. Форма учета – журнально-ордерная.
Счета - фактуры.
ТОО выставляет на основании акта выполненных работ счета фактуры для ведения точного и полного управленческого учета товарищества.
Директор определяет перечень лиц, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах ежегодно и в случае смены полномочного лица по должности.
На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется
бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операции). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.
Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится в соответствии с «Положением о делопроизводстве» с учетом требований Постановлением КМ РК № 562 от 30.06.92г.
Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за
каждый отчетный месяц. Не допускается подшивать в одно и тоже дело пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев. Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве и ведение архивной книги возлагается на заведующего архивом.
Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документов внутри учетного аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности представляют собой документооборот, исполнение которого строго обязательно не только для счетных, но и для других работников ТОО.
Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя ТОО.
Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями – главный бухгалтер.
Требование главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений ОБЯЗАТЕЛЬНЫ для всех работников включая руководителя.
Внутренний и внешний контроль за соответствием деятельности Товарищества законодательству РК осуществляется путем проверок государственными и независимыми аудиторами.
Порядок и формы ведения аналитического учета ТМЦ и хозяйственных операций устанавливаются директором и могут изменяться в течение отчетного периода. Отчетным периодом для ТОО являются квартал и календарный год.
Организационно-распорядительные документы.
В процессе своей работы ТОО создает множество документов, которые устанавливают правила работы предприятия, обеспечивает обмен информацией между руководством и подчиненными, между различными внутренними структурами, между предприятием и внешними пользователями. Все организационно-правовые документы можно разделить на три группы:
- организационные документы;
- распорядительные документы;
- документы оперативной информации.
В организационных документах определяют порядок работы предприятия, а также регулируют различные аспекты их деятельности. К организационным документам относятся:
1. Устав – является основным документом, регламентирующим деятельность ТОО.
2. положения – внутренние нормативные документы, устанавливающие порядок работы предприятия, внутреннюю организацию, компетенцию и обязанности структурных подразделений;
3. инструкции – издаваемые в целях установления правил, регулирующих организационные, финансовые и иные аспекты деятельности организации, права и обязанности сотрудников ТОО.
С помощью распорядительных документов решаются важнейшие вопросы управления.
Основные виды распорядительных документов:
- приказы;
- распоряжения;
- протоколы.
Приказ – самый распространенный распорядительный документ на предприятии. Он предназначен для решения, каких-то конкретных задач.
Приказы по основной деятельности группируется отдельно от приказов по личному составу.
Приказ разрабатывается на специально разработанном бланке с указанием номера и даты
Дата приказа – это дата подписания его руководителем. Приказы нумеруются порядковыми номерами в пределах календарного года. Приказ вступает в силу с момента его подписания, если в приказе не указана другая дата введения в действие.
Далее работников предприятия знакомят с содержанием приказа.
Распоряжение – распорядительный документ, издаваемый предприятием по вопросам информационно-методического и оперативного характера и по вопросам, связанным с организацией исполнения приказов, инструкций и других нормативных документов.
Подготовка и оформление распоряжений производится аналогично порядку подготовки и оформления приказов, констатирующая часть завершается словами «обязываю», «предлагаю».
Протокол – документ, в котором фиксируется ход обсуждения вопросов и принятия решений на коллективных заседаниях, советах, совещаниях.
Текст протокола состоит из двух частей: вводный и основной. В водной части отражаются сведения о председателе проводимого собрания, секретаре, присутствующих и повестке дня. Основная часть состоит из разделов, соответствующих пунктам повестки дня. Каждый раздел строится из разделов, соответствующих пунктам повестки дня.
В документах оперативной информации содержатся различные сведения, необходимые для работы предприятия и управления им.К документам оперативной информации относятся:
- акты;
- служебные записки:
- объяснительные записки;
- письма и др…
Акт - документ, составляемый несколькими лицами и подтверждающий установленные ими факты и события. Текст акта состоит из двух частей: вводный и констатирующий.
С содержанием актов знакомят лиц, чью деятельность они затрагивают. После ознакомления эти лица в конце акта пишут: «С актом ознакомлен» и ставят дату, подпись с расшифровкой.
Служебная записка - документ, информирующий руководителя ТОО о различных событиях или сложившихся ситуациях. Служебную записку оформляют на простом листе бумаги с указанием следующих реквизитов:
- кому направлено служебная записка;
- от кого;
- дата;
- тема;
В конце документ подписывается составителем.
Объяснительная записка – могут быть двух видов:
*
6. «Инвентаризация»
Инвентаризации подлежит:
- имущество ТОО, независимо от места его нахождения;
- имущество, не принадлежащее ТОО, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное);
- все виды финансовых обязательств.
Плановая, ежегодная инвентаризация имущества и обязательств, производится в строгом порядке в следующие сроки:
| Срок | |
| Запасы (ТМЗ, товары), НМА | 1 декабря |
| Основные средства | 1 декабря |
| Расчеты с дебиторами | ежеквартально |
| Денежные средства на счетах, расчеты по обязательствам | Ежемесячно |
| Денежные средства в кассе | Ежемесячно |
Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО.
Внезапные (внеплановые) инвентаризации в ТОО производятся по приказу руководителя.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
- излишки запасов приходуются по рыночным ценам;
- суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.
В случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, а недостача сверх этих норм при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При неустановлении виновных лиц суммы выявленной недостачи списываются на расходы.
По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию ТОО для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации. Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты инвентаризации сообщаются материально ответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.
Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:
- отсутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации;
- отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;
- не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, денежных средств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета ежемесячно, а оформляются виде акта в конце года.
При инвентаризации нематериальных активов проверяются правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете и наличие документов, подтверждающих право ТОО на их использование.
7. «Учет денежных средств»
Денежные средства включают наличные денежные средства в кассе и денежные средства на счетах в банках. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.
Учет денежных средств ведется на счетах раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздела 1000 «Денежные средства», группы 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».
Товарищество осуществляет операции денежных средств безналичным и наличным способом, в казахстанской валюте – тенге.
Работники бухгалтерии оформляют платежные поручения, основываясь на предварительно утвержденных первичных документов, и отправляют их в банк для совершения операций по оплате.
Материально ответственным лицом денежных средств является кассир. Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Отчет кассира составляется ежедневно. Каждый день фискальные чеки (Z-отчет, X-отчет) подшиваются к кассовой книге. Кассовая книга за месяц подшивается, номеруется, подписывается директором и главным бухгалтером ТОО.
Выдача наличных денег в подотчет производится:
- на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели.
- на хозяйственные расходы на основании распоряжения директора в пределах и на срок указанные в служебной записке (заявки) работника.
- на операционные расходы (заем работникам) и представительские расходы (дивиденды) на основании приказа.
9. «Учет товарно-материальных запасов»
Товарно-материальные запасы – это активы в виде:
- Запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;
Учет товарно-материальных запасов ведется согласно МСБУ 2 «Запасы». В момент приобретения ТМЗ отражаются по фактической себестоимости. Оценка себестоимости производится методом средневзвешенной себестоимости.
Учет ТМЗ.
1. Должностное ответственное лицо (заведующий складом) составляет заявку на поставку ТМЗ с перечнем наименовании и стоимости.
2. Затем заявка передается на утверждение директору.
3. После получения ТМЗ ответственное лицо заполняет соответствующую карточку по каждому виду ТМЗ.
4. Все первичные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные документы) передаются бухгалтеру.
5. Бухгалтер отражает поступление в журнале.
6. Списание производится на основании карточек складского учета материалов, сдаваемой в конце месяца зав. складом.
7. Оформляется акт списания, заверенный комиссией и утвержденный директором.
Учет ТМЗ ведется на счетах раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздела 1300 «Запасы», группы 1350 «Прочие запасы».
Для удобного бухгалтерского учета ТМЗ, запасы делятся на следующие категории и ведутся на субсчетах:
- 1310 «топливо»;
- 1310 «запчасти»;
- 1310 «прочие материалы»;
- 1310 «стройматериалы».
Учет «Топлива». У чет бензина ведется на субсчете 1310 «топливо». Бензин выдается в виде талонов в начале каждого месяца на основании журнала выдачи талонов. Журнал ведется и хранится в бухгалтерии. Согласно журнала бухгалтерия ежемесячно проводит сверку остатков бензина на начало месяца. Бензин списывается и оформляется актом списания ежемесячно, на основании «путевых листов» и «сводной ведомостью пробега автомашины и расхода топлива» сдаваемых водителями в конце месяца. Согласно количеству списанного бензина раз в квартал сдается отчет в «Управление по охране окружающей среды» и оплачивается налог за выбросы загрязняющих веществ в воздух.
Учет «Запчастей» Учет запчастей ведется на субсчете 1310 «запчасти». Ответственным и должностным лицом по автомашинам и связанный с ними расходами является главный механик. Согласно заявкам главного механика утвержденного директором приобретаются автозапчасти. Главным механиком ведется карточка складского учета по запчастям. В конце месяца на основании акта установки запчастей утвержденного директором и подписанного водителями и главным механиком оформляется акт списания, сдается в бухгалтерию материальный отчет. Ежемесячно бухгалтерией проводится сверка остатков запчастей с данными главного механика на начало месяца.
Учет «Прочих материалов» Учет прочих материалов ведется на субсчете 1310 «прочие материалы». Ответственным и должностным лицом по складскому учету материалов является заведующий складом, который ведет карточки по каждому материалу. Закуп материалов осуществляется на основании заявки зав.склада утвержденного директором. Ежемесячно в конце месяца в бухгалтерию сдается материальный отчет, на основании которого бухгалтерия оформляет акт списания, утвержденного директором и подписанного комиссией. Ежемесячно проводится сверка остатков бухгалтерии с остатками по данным зав. склада на начало месяца.
10. «Дебиторская задолженность»
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.
Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.
Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате. Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и безналичной формах.
Учет ведется на счетах раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Сомнительная задолженность. Сомнительная задолженность образуется, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности. Безнадежные долги списываются за счет чистого дохода предприятия на основании решения Общего собрания участников ТОО или на основании судебного решения. Безнадежными считаются долги, не погашенные в течение срока исковой давности (3 года) или при условии признания дебитора банкротом. Безнадежные долги списываются в дебет счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям» при наличии приказа руководителя ТОО и письменного обоснования (акт). Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда произошла такая оплата.
Краткосрочные авансы выданные. Это перечисление денежных средств поставщикам (подрядчикам) в счет предстоящей поставки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, в течение отчетного периода, и прочие краткосрочные авансы выданные. Учет ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные запасы, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного им аванса. Аналитический учет выданных авансов ведется в разрезе каждого дебитора.
Расчеты с подотчетными лицами. Учет ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
- выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другим;
- предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д.), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников.
Подотчетным лицом товарищества может быть только сотрудник этого товарищества. Сроком отчетности за полученные денежные средства в подотчет является:
- на хозяйственные расходы в течение календарного месяца.
- на служебные командировки 3 дня после прибытия.
Размер суточных при служебных командировках устанавливается ежегодно приказом ТОО. При сдаче авансового отчета по командировкам за пределы Республики Казахстан применяется рыночный курс обмена валюты на дату приезда.
В конце месяца использованные подотчетные суммы на хозяйственные расходы отражаются в авансовом отчете подотчетного работника, неиспользованные денежные средства отражаются в самом авансовом отчете как остаток для дальнейшего использования на хозяйственные расходы либо должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срока. Выдача наличных денег в подотчет производится при наличии письменного заявления на имя первого руководителя от сотрудника с указанием, на какие цели требуются денежные средства.
11. «Учет основных средств»
Учет основных средств ТОО ведется согласно МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование».
К объектам недвижимости, зданий и оборудования относятся имеющие материально-вещественную форму активы. Например, активы, включающие недвижимость (земля, здания, сооружения и другие объекты, связанные с землей). Транспортные средства, машины и оборудование, а также иное имущество, определяемое законодательством Республики Казахстан как недвижимое и движимое имущество, которые используются в деятельности организации для производства или продажи товаров (услуг), для сдачи в аренду другим организациям или в административных целях и которые предполагается использовать в течение более чем одного периода.
В финансовой отчетности «» основные средства составляют активы, приобретенные с целью долгосрочного их использования и в соответствии с МСФО 16, признаются в качестве актива, когда с большой долей вероятности можно утверждать, что компания получит связанные с активом будущие экономические выгоды. Если же актив не приносит экономической выгоды, то затраты на его приобретение списываются на расходы отчетного периода.
Основные средства ТОО «» разделяются на категорий:
- транспортные средства;
- прочие основные средства.
Основные средства в бухгалтерском учете учитываются по первоначальной стоимости или по текущей стоимости.
Капитальный и текущий ремонт основных средств
Во время эксплуатации основных средств возникает необходимость в ремонте, как в текущем, так и капитальном.
Ремонт считается капитальным, если выполняются следующие условия:
- увеличивается полезный срок службы основного средства;
- увеличивается производственная мощность основного средства;
Если не выполняются эти условия, ремонт считается текущим, и все затраты связанные с таким ремонтом признаются как расходы периода в котором они были понесены и оформляются актами.
Увеличение первоначальной стоимости объектов ОС производится при капитальном ремонте, при условии увеличения нормативного срока службы или производительности.
Уменьшение первоначальной стоимости производится:
- в случае частичной ликвидации, без существенного изменения технико-экономических показателей;
Износ основных средств.
Износ – это процесс потери физических и моральных характеристик основных средств.
Амортизация – это стоимостное выражение износа в виде систематического отнесения на расходы амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизационные отчисления признаются в каждом отчетном периоде как расходы предприятия. Каждая категория основных средств имеет соответствующую норму износа, которая отражается отдельно. ТОО «Автолайн Car Trans» для начисления амортизации использует метод равномерного списания стоимости.
Основные средства, по которым не начисляется износ:
- земля;
- активы, которые находятся в стадии реконструкции и технического перевооружения при условии их полной остановки и которые временно законсервированы;
- активы, стоимость которых не превышает 50 МРП.
Бухгалтерия отражает все случаи выбытия и приобретения основных средств на основе выставленных или полученных счетов-фактур, актов закупа или актов по выбытию основных средств. Бухгалтер проверяет точность всех вычислении и подтверждает все записи распечатками карточек счетов основных средств.
Учет основных средств и их износа ведется на счетах раздела «Долгосрочные активы» подраздела 2410 «Основные средства» и 2420 «Амортизация и обесценение основных средств» на синтетических счетах:
- 2413 «Транспортные средства»; соответственно амортизация - 2423
- 2414 «Прочие основные средства», соответственно амортизация - 2424
Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО. Инвентаризация, списание, уценка ОС, ТМЗ и НМА производится постоянно действующей инвентаризационной комиссией учреждения. Основные средства, изношенные на 100% учитываются по текущей стоимости.
12. «Учет нематериальных активов»
При организации бухгалтерского учета нематериальных активов руководствуются:
К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течении длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией ТОО с учетом будущих экономических выгод и утверждается директором ТОО при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию.
После первоначального признания нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. По состоянию на каждую отчетную дату ТОО должно оценивать наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива в соответствии с МСБУ 36 «Обесценение активов». В случае выявления любого такого признака ТОО оценивает возмещаемую сумму актива. Если балансовая стоимость нематериального актива превышает его возмещаемую стоимость, признается убыток от обесценения.
Учет НМА и их износ ведется на счетах раздела «Долгосрочные активы» подраздела 2700 «Нематериальные активы» группы 2730 «Прочие нематериальные активы» и 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов».
Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО при его выбытии или если не ожидается получение экономических выгод от его использования.
Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами инвентаризационной комиссии ТОО и утверждается директором.
13. «Расходы будущих периодов»
К расходам будущих периодов относятся расходы, понесенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, когда благодаря этим расходам могут возникнуть экономические выгоды (доходы). К расходам будущих отчетных периодов относят те понесенные расходы, которые уже невозможно в будущие периоды вернуть назад:
- платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;
- платежи за периодические издания;
- иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.
Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении отчетного периода, к которому они относятся, в соответствии с произведенными расчетами. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.
Расходы будущих периодов учитываются на синтетическом счете 1620 «Расходы будущих периодов». Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости учета расходов будущих периодов по каждому виду (группе) расходов.
Инвентаризация расходов будущих периодов производится один раз в год в декабре месяце.
14. «Кредиторская задолженность»
Учет ведется на счетах раздела 3 «Краткосрочные обязательства» по следующим подразделам:
3000 «Краткосрочные финансовые обязательства»;
3100 «Обязательства по налогам»;
3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам»;
3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»;
3400 «Краткосрочные оценочные обязательства»;
3500 «Прочие краткосрочные обязательства»
Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет ведется на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) служат договор, накладная или акт выполненных работ и счет-фактура.
Первичными документами при закупках ТМЦ являются:
А) при приобретении ТМЦ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);
Б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами (РНН, ФИО продавца, номер и серия разового талона, печать рынка), служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;
В) при закупке ТМЗ у индивидуальных предпринимателей: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия свидетельства о государственной регистрации ИП, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;
Порядок взаиморасчетов с подрядчиками (капитальное строительство, ремонтные работы) осуществляются на основании условии, изложенных в подрядных договорах. В случае выявления дополнительных работ необходимо внесение дополнении в условие подрядного договора либо оформление дополнительных соглашении. По завершении подрядных работ подрядчик представляет ТОО (заказчику) акты приемки выполненных работ в полном соответствии со сметой утвержденной руководителем предприятия. Акты выполненных работ (услуг) прилагаются к счетам-фактурам. Выполнения подрядных работ из материалов ТОО (Заказчика) оговаривается в условиях договоров подряда.
Расчеты по авансам полученным. Учет ведется на счете 3510 «Краткосрочные авансы полученные». На этом счете отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг, также учитываются обязательства, если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как прочие долгосрочные обязательства. Оплата по выписанным счетам производится в кассу или на расчетный счет на основании счета без заключения договора на выполнение работ, если сумма не превышает 150 000,00 (Сто пятьдесят тысяч) тенге.
Предприятие списывает кредиторскую задолженность по авансам полученным тогда, и только тогда, когда кредиторская задолженность (или часть ее) погашена, т.е. когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек. При выполнении обязательства по поставке товаров или услуг соответствующая сумма списывается в дебет счета «Авансы полученные» в корреспонденции со счетом «Задолженность покупателей и заказчиков».
Расчеты с бюджетом. ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс). Учет ведется на счетах:
3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»
3120 «Индивидуальный подоходный налог»
3130 «Налог на добавленную стоимость»
3150 «Социальный налог»
3160 «Земельный налог»
3180 «Налог на имущество»
3190 «Прочие налоги»
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации. Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых декларации.
Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых декларации по налогам и сборам осуществляет главный бухгалтер. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и сдаются в электронном виде.
Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится бухгалтерией ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт сверки- документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных пенсионных взносов, социальных отчислении, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогам раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах и списываются за счет чистого дохода.
15. «Учет вознаграждений работникам»
МСБУ 19 «Вознаграждения работникам» устанавливает правила учета и раскрытия информации о вознаграждениях работникам.
Учет по оплате труда и вознаграждении работникам ведется на счетах раздела 3 «Краткосрочные обязательства» подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», группы 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Работники оказывают услуги ТОО на основе полного рабочего дня, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О труде», частичной занятости, на постоянной, разовой или временной основе, согласно условиям трудовых договоров. Трудовые договора, личные карточки сотрудников оформляются, подшиваются и хранятся в отделе кадров. Копии документов работников (РНН, удостоверение личности, СИК, пенсионные договора, пенсионные удостоверения) подшиваются в отдельную папку и хранятся в бухгалтерии для исчисления обязательных платежей каждого работника.
Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию составленных отделом кадров, и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.
Заработная плата начисляется согласно штатного расписания, корректировка размера в сторону увеличения или уменьшения зарплаты может вноситься в реестр заработной платы, который составляется ежемесячно согласно штатного расписания и табеля учета рабочего времени.
Заработная плата ТОО выдается ежемесячно 30 числа (в последних числах месяца). Ежеквартально и по праздничным датам по решению директора ТОО выдаются дополнительно премии оформленные приказом. Все остальные дополнительные надбавки (отпускные, материальная помощь, компенсации) выдаются своевременно в соответствии с Законом РК, оформляются приказом.
Пенсионные накопления и социальные страхование работников удерживаются по ставке, определенной законодательством Республики Казахстан, от дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов каждого работника ТОО. Учет ведется на счетах: 3210 «Обязательства по социальному страхованию», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».
Так же с дохода работников ТОО удерживается 0% проф. взносов, после удержания обязательных платежей в бюджет. Учет ведется на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам». Накопленные суммы расходуются на основании решения «протокола общего профсоюзного собрания сотрудников», для приобретения работникам ТОО сувениров, подарков в праздничные дни. Подотчетным лицом по профсоюзным отчислениям является председатель профсоюзного собрания.
В конце отчетного периода создается график по отпускам работников на будущий год. При определении расходов на оплату труда в расчет принимается фактическая численность, не превышающая штатную. Штатная численность ТОО и оклады утверждается в декабре каждого года директором ТОО.
16. «Собственный капитал»
Собственный капитал – это источник части активов, остающихся после вычитания из совокупных активов всех его обязательств.
Собственный капитал ТОО включает:
- уставный капитал;
- дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;
- нераспределенный доход (непокрытый убыток).
Уставной капитал, объявленный в Уставе ТОО сформирован из вкладов учредителей. Размер зафиксирован в Уставе.
Учет ведется на счетах раздела 5 «Капитал и резервы» подраздела 5000 «Выпущенный капитал», группы 5010 «Объявленный капитале», 5020 «Неоплаченный капитал», подраздела 5400 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года, 5420 «Корректировка прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики».
17. «Учет доходов»
Учет доходов ТОО осуществляется в соответствии с МСБУ 18 «Доход». Доход это увеличение активов или уменьшение обязательств. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных организацией и подлежащих получению им на свой собственный счет. При этом суммы, полученные в пользу третьей стороны, такие как налоги, на товары и услуги и налог на добавленную стоимость (НДС), не являются экономическими выгодами, поступающими в организацию, и не ведут к увеличению собственного капитала. Поэтому они исключаются из дохода.
Основным видом деятельности ТОО, приносящий доход, является сдача свободных помещении в аренду под офисы и склады.
Учет доходов ведется и отражается по Плану счетов МСФО в подразделе 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» на счете 6010 – «Доход от реализации продукции и оказания услуг». В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».
18. «Учет расходов»
Расход – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале. В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года». Учет ведется раздельно по каждому объекту калькуляции.
Расходы классифицируются на:
А) прямые расходы – расходы, связанные с производством продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Такие расходы признаются по признании доходов.
Б) расходы периода – расходы, связанные с процессом реализации и общие административные расходы, расходы по процентам. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они возникли.
Расходы периода включаются в себестоимость товарной продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они были понесены. К ним относятся:
- общие и административные расходы – это расходы, связанные с управлением и организацией производства (работ, услуг). Учитываются на счете 7210 «Административные расходы». - расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг). Учитываются на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» и включают в себя:
- оплату труда работников;
- отчисления от заработной платы;
- командировочные расходы;
- амортизацию основных средств;
- расходы на коммунальные услуги;
- хозяйственные расходы;
- расходы по ремонту ОС;
- прочие расходы, связанные с реализацией.
Все затраты собираются на этих счетах по субсчетам и статьям затрат.
«Заключение»
Вопросы, не урегулированные данной учетной политикой, регулируются в соответствии с МСФО и действующим законодательством Республики Казахстан.
При отсутствии требований МСФО и рекомендаций уполномоченного органа по отдельным вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности руководство ТОО использует свои суждения для разработки положений учетной политики по данным вопросам.
Настоящая Учетная политика, одобренная, и утвержденная директором вступает в силу 01 января 2012 года.
Контроль над исполнением учетной политики, возлагается на директора и главного бухгалтера ТОО.
Дата добавления: 2015-10-26; просмотров: 169 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Материя, это абсолютно не информатизированная субстанция, условно-пассивное начало, самодвижение которой отсутствует. | | | Самостоятельная работа студентов |