Среднесписочная численность работников

Сведения о среднесписочной численности работников подаются в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была создана организация или зарегистрирован ИП.

Среднесписочная численность работников по состоянию на установленную дату, код формы по КНД 1110018 определяются налогоплательщиком в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 09.10.2006 № 56.

► Для чего нужны данные о среднесписочной численности работников?

От размера среднесписочной численности персонала организации зависит способ представления налоговой отчетности (деклараций, расчетов) в налоговые органы. Если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 100 человек или менее, в текущем году организация может представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган на бумажном носителе (п.3 ст.80 НК РФ).

Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год могут быть представлены в электронном виде в соответствии с «Порядком представления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде», определяемым Министерством финансов Российской Федерации.

► Подтверждение различных прав налогоплательщика.

Данные о среднесписочной численности работников необходимы также, чтобы подтвердить право:

- на освобождение от обложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (подп.2 п.3 ст.149 НК РФ);

- признание при расчете налога на прибыль затрат на приобретение электронно-вычислительной техники в составе материальных расходов (независимо от стоимости такой техники и без начисления амортизации) организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (п.6 ст.259 НК РФ);

- включение в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (подп.38 п.1 ст.264 НК РФ);

- освобождение от обложения налогом на имущество движимого и недвижимого имущества, используемого для производства или реализации товаров, работ и услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (п.3 ст.381 НК РФ);

- освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых для производства или реализации товаров, работ и услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (п.5 ст.395 НК РФ);

- применение упрощенной системы налогообложения (подп.14–15 п.3 ст.346.12 НК РФ);

- привлечение индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН на основе патента, наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (п.2.1 ст.346.25.1 НК РФ);

- перевод на уплату ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (подп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

Кроме того, показатель средней численности (количество работников) используется при расчете суммы ЕНВД, уплачиваемого при осуществлении таких видов предпринимательской деятельности, как, например, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, бытовых, ветеринарных услуг (ст. 346.27 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Иные случаи. Показатель среднесписочной численности работников особенно важен для организаций с обособленными подразделениями, ведь такие организации уплачивают налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение. Чтобы рассчитать долю прибыли конкретного обособленного подразделения, они используют либо среднесписочную численность работников, либо сумму расходов на оплату труда, а также остаточную стоимость амортизируемого имущества (п.2 ст.288 НК РФ). Перечисленные показатели определяются отдельно по каждому обособленному подразделению и по организации в целом.

Сведения о численности работников отражаются также в различных статистических формах, представляемых организациями в территориальные органы Росстата по месту своего нахождения. Причем в статистической отчетности, как правило, приводится не только среднесписочная численность работников, но также и средняя численность внешних совместителей, средняя численность работающих по договорам гражданско-правового характера и средняя численность работников организации в целом.

Среднесписочная численность определяется на основании данных ежедневного учета списочной численности работников. Источником этих сведений являются прежде всего табели учета рабочего времени и приказы о приеме, переводе, увольнении работников и предоставлении отпусков.

► Кто включается в расчет.

В списочную численность работников включаются наемные работники, с которыми заключены трудовые договоры и которые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работающие собственники организации, получающие в этой организации заработную плату.

Обратите внимание: в списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. То есть в те дни, когда сотрудник болел либо находился в ежегодном отпуске или служебной командировке, он тоже включается в списочную численность.

Работники, принятые на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю либо на половину ставки (оклада), в списочной численности учитываются за каждый календарный день как целые единицы. Если сотрудник получает полторы или две ставки либо оформлен в одной организации как внутренний совместитель, он учитывается в списочной численности как один человек (целая единица).

► Категории работников, которые не включаются в расчет списочной численности. Назовем наиболее распространенные из них:

- работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (внешние совместители);

- сотрудники, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;

- лица, переведенные на работу в другую организацию (при условии, что за ними не сохраняется заработная плата);

- сотрудники, направленные на работу за границу;

- лица, с которыми у организации заключены ученические договоры на профессиональное обучение, предусматривающие выплату стипендии в период ученичества;

- работники, направленные работодателем на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы и получающие стипендию за счет средств работодателя;

- лица, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения двухнедельного срока или прекратившие работу без предупреждения работодателя. Такие лица исключаются из списочной численности с первого дня невыхода на работу;

- собственники данной организации, не получающие заработную плату.

► Некоторые категории работников, учитываемые в списочном составе, не участвуют в расчете среднесписочной численности. К ним относятся:

- работницы, находившиеся в отпусках по беременности и родам;

- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;

- работники, находившиеся в отпусках по уходу за ребенком;

- сотрудники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительных отпусках без сохранения заработной платы;

- работники, которые поступают в образовательные учреждения и находятся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Алгоритм расчета.

Итак, среднесписочная численность работников определяется за конкретный период (месяц, квартал, год). Чтобы рассчитать среднесписочную численность за месяц, необходимо просуммировать списочную численность работников за каждый календарный день месяца (т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число, а в феврале – по 28-е или 29-е число), включая выходные и нерабочие праздничные дни, и разделить полученную сумму на число календарных дней в этом месяце.

Численность работников списочного состава за выходной или нерабочий праздничный день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. Если подряд следуют два выходных или нерабочих праздничных дня и более, в расчет берется списочная численность за рабочий день, предшествовавший выходным или праздникам.

Численность работников, в том числе среднесписочная численность, округляется до целых единиц и в отчетности показывается в целых единицах

Данные сведения представляются по утвержденной форме. В случае, если к моменту подачи сведений наемных работников еще нет, в соответствующей графе формы нужно проставить «0».

Дата добавления: 2015-07-08