Лекция 8. Формирование и использование прибыли предприятия.

Основным источником собственных средств предприятий различных организационно-правовых форм собственности является прибыль. Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров, работ, услуг над затратами на их производство и продажу. Рассмотрим схему формирования и использования прибыли предприятия.

Рисунок 13. – Формирование и распределение прибыли предприятия.

Издержки при определении прибыли рассчитываются на тот объем продукции, который запланирован (или зафиксирован фактически) как реальная продукция.

В российской экономике нормативными документами определена система прибылей, которая соответствует условиям формирования бухгалтерской прибыли.

Различают следующие виды прибыли:

1. Прибыль от основной деятельности – разница чистой выручки от реализации (без НДС) и операционных затрат, включающих затраты по реализации, общие и административные затраты, затраты на маркетинг, рекламу исследования и разработки (себестоимости).

2. Внереализационная прибыль – основная часть балансовой прибыли (убытков) предприятия, отражающая финансовые результаты от внереализационных операций, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), продажей основных средств, иного имущества. Определяется как доходы (убытки) за вычетом расходов по внереализационным операциям. При этом к внереализационным доходам относятся - долевое участие в других организациях, доход от сдачи имущества в аренду, курсовая разница, выплачиваемые предприятию штрафы, пени, неустойки и т.д., доход от предоставления в пользование прав на интеллектуальную собственность, проценты по кредитам, получение на безвозмездной основе имущества и т.д. К внереализационным расходам относятся штрафы, пени, неустойки (в случае выполнения договорных обязательств), отрицательные курсовые разницы на валютных счетах, убытки от снижения безнадёжной дебиторской задолженности, судебные издержки, арбитражные сборы и другие работы.

3. Балансовая (общая, полная) прибыль – конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей баланса. В балансовую прибыль включается прибыль от реализации продукции и внереализационная прибыль (убыток).

Помимо балансовой прибыли в промышленности (прибыль брутто) рассчитывается прибыль нетто или расчетная прибыль. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет (плата за фонды ПФ, проценты за банковский кредит, и фиксированные платежи).

4. Прибыль от реализации основных фондов предприятия – включает прибыль (убыток), полученную от реализации имущества предприятия, входящего в его основные фонды. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

5. Валовая прибыль (смешанный доход) – вся сумма прибыли предприятия до вычетов и отчислений, включает в себя прибыль от реализации продукции, внереализационную прибыль (убыток) и прибыль от реализации основных фондов предприятия. Является расчётным показателем и используется для целей налогообложения. Она отличается от балансовой прибыли на сумму убытков (суммы сомнительных платежей-долгов, т.е. дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями).

6. Необлагаемая налогом прибыль – валовая прибыль, уменьшенная на сумму дивидендов, резервов, льгот, образует прибыль, облагаемую налогом. К льготам относятся:

- льгота по прибыли, направляемой на капитальные вложения, предоставляется предприятиям, осуществляющим затраты за счёт прибыли по финансированию капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а так же при направлении прибыли на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется также предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы и финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке долевого участия, включая погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими суммы начисленного износа (амортизации) на последнюю отчётную дату;

- в систему льгот включён ряд льгот, предоставляемых предприятиям в соответствии с Указом Президента РФ №2270 от 22 декабря 1993 г. «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней», чтобы придать им законодательную силу. Это относится к льготе, предоставляемой предприятиям, направляющим прибыль на провидение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития. Размер этой льготы ограничен 10% налогооблагаемой прибыли;

- льгота в пределах нормативов затрат предоставляется по расходам на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спота, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда;

- добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции;

- отчисления на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов.

Все перечисленные льготы не могут уменьшить сумму налога, начисленного до вычета льгот, более чем на 50%.

7. Налогооблагаемая прибыль – прибыль, с которой предприятие обязано уплатить налог на прибыль (24% - из них 7,5% перечисляется в федеральный бюджет, а 15,5 % - в бюджет субъекта федерации). В целях получения налогооблагаемой прибыли необходимо валовую прибыль уменьшить на суммы:

- рентных платежей (вносимых в бюджет в установленном порядке из прибыли);

- доходов (дивидендов, процентов), получаемым по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;

- доходов (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, других игорных домов и другого игорного бизнеса, видео салона от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами от этих услуг;

- прибыль от посреднических операций и сделок, если ставка налога по этому виду деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности;

- отчислений в резервные и другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание этих фондов, но в определённо минимальных размерах.

Дополнительные льготы установлены по отдельным группам плательщиков и отдельным видам деятельности.

Если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%, то по таким предприятиям ставка на прибыль понижается на 50%. Малые предприятия, занимающиеся определёнными видами деятельности, предусмотренными Законом, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей выручки, и в третий и в четвёртый год к ним применяют сниженные ставки налога, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей выручки. Видами деятельности, обеспечивающими льготные условия налогообложения малых предприятий, являются: производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.

Освобождаются от уплаты налога общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, а также хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов.

Устанавливаются дополнительные льготы по прибыли предприятиям от реализации произведённой ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждённому правительством РФ.

Следует также отметить, что в составе налогооблагаемой прибыли не учитываются средства, получаемые предприятиями в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, стоимость основных фондов и иного имущества, передаваемых с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации. По предприятиям, имеющим доходы от государственных ценных бумаг, в состав налогооблагаемой прибыли не включаются доходы, полученные как от государственных ценных бумаг РФ, так и от ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления.

8. Чистая прибыль – прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия и используется для технического совершенствования, расширения производства и социального развития. Данная прибыль распределяется по фондам. Акционерные общества формируют резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления. Прибыль товарищества распределяется по аналогичным фондам, а другая часть – между учредителями. Казённые предприятия распределяют прибыль по нормативам, установленным уполномоченными органами и направленным на производственные и социальные нужды. Свободный остаток прибыли изымается в доход федерального бюджета. В случае использования средств из фондов не по назначению, установленному законодательством, дополнительные отчисления в эти фонды за счёт уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся.

9. Нераспределенная прибыль – прибыль акционерного общества, компании, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования, на дальнейшее развитие.

Резервный фонд - предназначен для покрытия убытков, для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Размер резервного фонда предусматривается уставом и должен быть не менее 15% от уставного капитала. Формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения установленного уставом размера. Обязательные ежегодные отчисления должны быть не менее 5% от чистой прибыли.

Фонд потребления – предназначен для удовлетворения потребностей работников и содержания организаций и учреждений непроизводственной сферы.

Фонд накопления – направляется на расширение воспроизводства и развитие материальной базы непроизводственной сферы, на прирост запасов и резервов на предприятии.

10. Выделяют экономическую прибыль. Экономическая прибыль разнится с прибылью бухгалтерской на величину неявных издержек, т.е бухгалтерская прибыль это доход минус явные (бухгалтерские) издержки, экономическая прибыль это доход минус сумма явных и неявных (альтернативных) издержек.

Для выявления финансового результата нужно сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию (себестоимость):

Когда выручка больше себестоимости, то мы получаем прибыль.

Когда выручка равна себестоимости, то мы лишь возместили затраты.

Когда выручка меньше себестоимости, то мы получаем убытки.

Прибыль выполняет ряд функций:

1. Получение прибыли характеризует экономический эффект, получаемый в результате деятельности предприятия. На величину прибыли, ее динамику воздействуют следующие факторы: независящие от предприятия: конъюнктура рынка, уровень цен на материально-сырьевые ресурсы, нормы амортизационных отчислений и т. д. зависящие от предприятия: уровень цен на реализуемую продукцию, заработные платы, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, производительность, состояние планирования.

Эти факторы влияют на прибыль через объем продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного результата деятельности сопоставляется стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, может быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников и т. д.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджет в виде налогов и используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиций, производства, научно-технических и социальных программ.

Добиться увеличения прибыли можно за счёт улучшения качества продукции, роста объёма продукции, использование более совершенной технологии, роста производительности труда.

Дата добавления: 2015-07-08