Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги по следующим системам налогообложения:

1. Общая система налогообложения.
2. Специальные налоговые режимы, включающие:

l Упрощенную систему налогообложения;

l Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога;

l Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Общая система налогообложения. Основным налогом при общей системе налогообложения является налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ). Обложению подлежит доход, полученный предпринимателем как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база у предпринимателя может быть уменьшена на сумму различных налоговых вычетов, основными из которых являются профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты определяются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предпринимателя, непосредственно связанных с извлечением дохода. При этом расходы предпринимателя принимаются в том же составе, что расходы для определения налога на прибыль организации в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса.

Расходы группируются по следующим статьям:

l Материальные затраты;

l Оплата труда;

l Расходы на социальные нужды;

l Амортизация;

l Прочие расходы.

В отличие от юридических лиц, группировка расходов индивидуального предпринимателя имеет свои особенности. Так, в расходы по оплате труда включается оплата труда наемных работников. При этом заработная плата самому предпринимателю не начисляется и не входит в состав затрат, так как он получает предпринимательский доход.

Налог на доходы физических лиц взимается по ставке 13%.

Например: доходы предпринимателя – 1000000 руб.

профессиональные налоговые вычеты – 700000 руб.

Следовательно, облагаемый доход предпринимателя составит 300000 руб., а сумма налога на доходы физических лиц: 300000 руб.*13% = 39000 руб.

100%

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы дохода.

Предположим, что в нашем примере предприниматель не может официально подтвердить свои расходы. Следовательно, профессиональные налоговые вычеты составят:

1 000000 руб. * 20% = 200000 руб.

100%

Величина налогооблагаемого дохода составит: 800000 руб., а сумма НДФЛ – 104000 руб., т.е. на 65000 руб. больше.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие взносу в бюджет. Он обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая система налогообложения предусматривает наряду с НДФЛ уплату других налогов: НДС, акцизов, единого социального налога и др.

1. Упрощенная система налогообложения.

Введена в налоговую систему РФ с 2003 года. По этой системе предприниматель уплачивает единый налог, заменяя им уплату НДФЛ (с доходов в части предпринимательской деятельности), НДС, налога на имущество (только в части предпринимательской деятельности).

Критерий перехода на упрощенную систему

· Объем выручки по итогам девяти месяцев того года, в котором ИП подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не должен превышать 15 млн. руб. Указанный предельный размер дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год Правительством Российской Федерации и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. На сегодняшний момент – 45 млн. рублей.

l Среднесписочная численность работников не должна быть больше 100 человек

l Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

а) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

б) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

в) индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

г) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

д) индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

е) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком ежегодно.

Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Дата добавления: 2015-07-08