Бригадный вариант расчета предусматривает учет труда бригады в целом и "условное" отнесение его каждому члену бригады. Заработная плата конкретного работающего вычисляется через общий объем работы и индивидуальные тарифные ставки (расценки) где - объем работы бригады; - расценка для i-го работника. Если при бригадной форме организации труда рабочий выполняет различные работы, то для него определяется средневзвешенная тарифная ставка. Коллективный вариант расчета предусматривает расчет общего фонда заработной платы для коллектива в целом. При этом используются результаты общего труда и расценка за единицу работы.
Распределние общего заработка между членами коллектива может выполняться различными способами. Наиболее распространенным является его деление пропорционально коэффициентам трудового участия (КТУ), тарифной ставке, нормативниму заработку, времени работы, трудовому вкладу. Правила распределения оговариваются договором между членами коллектива, решением собрания трудового коллектива, положениями по оплате труда: где - объем работы; - расценка; - значение признака по i-му работающему.
| 36)Порядок ведения кассовых операций в РБ. Характеристика счета 50. Учетные регистры по счету 50, порядок проведения их заполнения.
Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на команлировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.
В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:
1) с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
2) с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);
3) за международные автомобильные перевозки грузов;
4) за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.
Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия (учреждения) необходимы правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам.
Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.
Предприятия независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, в котором открыты расчетные и валютные счета.
Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятий и организаций банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями субъектов хозяйствования.
Исключения составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.
Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.
Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).
Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).
В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.
При получении денег из банка квитанцию можно не заполнять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и валютному счетам.
Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому,. на какие цели и какая сумма выдана.
Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат производится по расчетно-платежной или платежной ведомости в течение трех дней, после чего ведомости закрываются: кассир указывает сумму выданных и невыданных денег. На выданную заработную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонентов и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого требования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассовому ордеру.
В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Если же у предприятия поступает много денег, как, например, в торговле и общественном питании, тогда можно с банком заключить договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в инкассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
| 37)Характеристика и порядок заполнения приходного и расходного кассовых ордеров. Характеристика Кассовой книги, требования, предъявляемые к ней. Порядок составления отчета кассира.
Приходный кассовый ордер (сокращенно "ПКО", в простонародии "приходник") - это документ, посредством которого производится оформление поступления денежных средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-1, выписываемую в одном экземпляре ответственным за это лицом.
Состоит ПКО из двух частей непосредственно самого приходного ордера и отрывной квитанции к нему. Последняя выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, в подтверждение принятия от него этих денег.
Приходные ордера и квитанции к ним могут быть выписаны как от руки, так и с применением пишущей или вычислительной машинки. В данных документах, при заполнении, не допускаются помарки или исправления. Поэтому если при оформлении ПКО допущена ошибка, следует его переписать заново.
Заполнение приходного кассового ордера
Образец приходного кассового ордера на возврат остатка неиспользованного аванса
В заголовке приходного ордера указывают названия организации и структурного подразделения (при его наличии). Если структурное подразделение отсутствует, ставится прочерк.
«Коды» выбираются из справки Госкомстата.
«Номер документа» указывается в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
Кассовые документы нумеруются по порядку с начала календарного года.
«Дата составления» оформляется арабскими цифрами в следующей последовательности: день месяца, месяц, год.
.
Если порядковый номер дня месяца и (или) месяца меньше десяти, то впереди ставится 0. Например, дату 1 января 2010 г. следует записывать так:
01.01.2010.
Приходный ордер составляется в день поступления денег в кассу, следовательно, дата, указанная в нем, и является датой оприходования денег.
Записи в графах "Дебет" и "Кредит" делает бухгалтер, который будет обрабатывать первичный документ.
В графу "Дебет" заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Здесь же может быть указан номер субсчета в соответствии с рабочим планом счетов организации.
В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства (если таковое имеется), например, отдел магазина, конкретная торговая точка.
В графе "Кредит, корреспондирующий счет, субсчет" указывается номер счета и, если необходимо, субсчета, по кредиту которого отражается поступление денежных средств в кассу организации.
Образец оформления ПКО на возврат краткосрочного займа
В графу "Кредит, код аналитического учета" заносится код аналитического учета по счету, указанному в предыдущей графе, если применение таких кодов предусмотрено в организации.
В графе "Сумма, руб. коп." сотрудник, заполняющий документ, указывает денежную сумму (цифрами), получаемую в кассу организации.
В графе "Код целевого назначения" записывается код назначения использования поступивших средств. Эта графа используется, если организация применяет соответствующую систему кодирования.
Заполнение строк приходного кассового ордера производится следующим образом.
"Принято от ___":
если деньги принимаются от работника организации (в которой составлен приходный кассовый ордер), то в этой строке указываются фамилия, имя и отчество этого работника в родительном падеже;
если деньги принимаются от работника сторонней организации, то в этой строке пишем "Принято от "наименование организации" через "Фамилия, имя, отчество"".
В строке "Основание" указывается источник поступления наличных денег, т.е. отражается содержание финансовой операции.
В строке "Сумма" записывают сумму денежных средств, которые поступают в кассу. При этом рубли указывают прописью с заглавной буквы и с начала строки, а копейки - цифрами. Если после написания суммы в рублях в строке осталось свободное место, то его прочеркивают.
Здесь следует обратить внимание на такую особенность. Если в графе "Сумма" полученная сумма была указана с копейками, то и в этой строке сумма также указывается с копейками. Если же сумма была указана без копеек, то и в строке про копейки не упоминается. Например, в графе "Сумма" указано: 450-00. Следовательно, в строке "Сумма" должно быть написано: "Четыреста пятьдесят рублей 00 копеек".
Если же в графе "Сумма" указано: 450=, то в строке "Сумма" должно быть написано: "Четыреста пятьдесят рублей".
В строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись "без налога (НДС)".
В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы.
Пример заполнения ПКО для оприходования в кассу наличных, полученных по чеку
Квитанция к приходному кассовому ордеру заполняется аналогично самому ордеру.
Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
После заполнения и регистрации ПКО, но до получения денег по нему, ПКО и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя.
Также указывается расшифровка подписи - фамилия и инициалы.
| 38)Классификация основных средств и ее применение в бухгалтерском учете. Способы оценки основных средств.
К основным средствам относятся орудия труда, используемые в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией, в течение срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев.
В состав основных средств входят: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, внутрихозяйственные дороги, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные основные средства, а также земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), приобретенные организацией в собственность.
Не относятся к основным средствам: молодняк животных и животные на откорме, семьи пчел, пушные звери, предметы для выдачи напрокат.
Независимо от срока службы в составе основных средств не учитываются специальные инструменты и приспособления, не имеющие универсального применения и предназначенные для изготовления отдельных видов продукции (пресс-формы и пр.), машины и оборудование, являющиеся продукцией предприятий-изготовителей или товарами в торговых организациях, а также быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее 12 месяцев независимо от их стоимости.
В бухгалтерском учете используется несколько признаков классификации основных средств.
По принадлежности (праву собственности) основные средства подразделяются на собственные, которые учитываются на балансовом активном счете 01 «Основные средства», и арендой ванные (взятые в аренду за определенную плату), учитываемые на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
По назначениюосновные средства делятся на производственные и непроизводственные. К непроизводственным средствам, учитываемым на балансе предприятия, относятся объекты жилищно-коммунального хозяйства, культурно-бытового, медицинского и спортивного назначения (жилые дома, детские учреждения, библиотеки, стадионы и т.д.).
По степени использованияосновные средства в учете подразделяются на действующие, бездействующие, находящиеся в аренде, в запасе.
Основные средства делятся по видамв зависимости от натурально-вещественного состава – здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. (на основе действующего классификатора основных средств).
По каждому виду основных средств, по каждой единице должен быть аналитический учет основных средств.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект, выполняющий самостоятельно свои функции: предмет, законченное устройство или комплекс предметов со всеми приспособлениями.
В текущем бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальнойстоимости, и эта стоимость влияет на величину амортизации, себестоимости продукции, на прибыль.
Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за денежные средства, слагается из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж, включая:
1) договорную (покупную) цену объекта;
2) услуги сторонних организаций (поставщика, посредника, подрядчика и других организаций), связанные с приобретением, сооружением основных средств;
3) таможенные платежи;
4) расходы по страхованию при перевозке;
5) проценты за кредит;
6) погрузочно-разгрузочные работы;
7) расходы на проектно-изыскательские работы, подготовка территории, ее благоустройство (при строительстве объекта);
8) налог на приобретение транспортных средств;
9) иные налоги и затраты по приобретению основных средств, если они затем не возмещаются по законодательству.
66-67)Учет операционных доходов и расходов. Состав и порядок учета внереализационных доходов и расходов.
Операц дох – дох по опреациям, не отн к осн виду д-ти за вычетом расх по этой операции. В составе операц дох и расх учит: 1.дох и расх от участия в устав фонде др орг-й; 2.дох по операц с тарой; 3.дох в виде %, начисл банком на ост-к ср-в на счете; 4.расх по сод-ию об-в гражд обороны; 5. Расх по анулир пр-ым заказам; 6. Отчисления в резервы орг-ии; 7.дох и расх по реал-ии и выбытию о/с и н/а; 8. Дох и расх по сдаче имущ-ва в аренду. Аналит учет операц дох и расх по их видам вед в вед-ти ф.65-АПК на осн-ии первич док-в. Синт учет операций по Ксч91 осущ в ж/о11-АПК на осн-ии вед-ти 65-АПК.
Внереализ дох и расх включ в себя: 1)штрафы, пени, неустйки за нарушений условий договоров; 2)ст-ть безвозмездно полученных и переданных активов; 3)излишки ден ср-в, имущ-ва, выяв в ходе инв-ии; 4) суммы Д и К зад-ти с истекшим сроком иск давности; 5)положит и отриц курс разницы. Аналит учет внереализ дох и расх также вед в вед-ти 65-АПК по видам. Синт учет по К сч92 – в ж/о11-АПК по итог данным вед-ти 65-АПК.
| 39)Источники поступления основных средств. Учет поступления основных средств из различных источников. Характеристика документов по приходу основных средств, порядок их составления.
Основные средства на предприятие поступают:
— в результате строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом. Они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приемки-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1);
— в результате приобретения за плату у юридических и физических лиц и оприходуются по акту приемки-передачи или по акту купли-продажи;
— в результате внесения основных средств учредителями предприятия в виде вклада в уставный фонд по договорной цене – оформляются актом приемки-передачи и актом экспертизы;
– в результате безвозмездного получения от других предприятий и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа – по акту приемки-передачи.
На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Этот номер наносится на объект масляной краской или прикрепляется в виде жетона.
Для синтетического учета основных средств используется активный счет 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» имеет следующие субсчета:
08-1 «Приобретение земельных участков»;
08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
08-3 «Строительство и создание объектов основных средств»;
08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
08-5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств», т.е. не включаемых в первоначальную цену строящегося или приобретенного объекта основных средств исходя из действующего законодательства;
08-6 «Приобретение и создание нематериальных активов»;
08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
08-8 «Приобретение взрослых животных»;
08-9 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и другие субсчета.
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на конец месяца или года показывает величину капитальных вложений в незавершенные строительство, незаконченные процессы по приобретению основных средств, нематериальных активов, по формированию основного стада.
В состав капитальных вложений при строительстве объекта входят не только расход материалов, деталей, узлов, заработной платы строителей, износ строительной техники, налоги и сборы от начисленной заработной платы, но и расходы по содержанию дирекций строящегося предприятия, технадзора, проценты за банковский кредит, расходы по перевозке строителей и др.:
54)Состав Единой тарифной системы РБ. Понятие тарифных ставок, виды тарифных ставок, способы расчета.
Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь является важнейшим элементом тарифной системы и представляет собой совокупность квалификационных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Она является основным инструментом механизма государственного регулирования заработной платы в республике.
Использование Единой тарифной сетки обеспечивает единство меры труда и его оплаты, а также дифференциацию и регулирование основной (тарифной) части заработной платы различных профессиональных групп работников в зависимости от значения отдельных отраслей экономики и следующих факторов:
– сложности труда (квалификации) в пределах одной профессии, должности (внутрипрофессиональная, внутридолжностная дифференциация);
– содержания и специфики труда рабочих, технических исполнителей, руководителей подразделений административнохозяйственного обслуживания, специалистов, руководителей организаций, функциональных и производственных подразделений (междолжностная дифференциация);
– общих условий труда, сложности производимой продукции (выполняемых услуг), социальнобытовых условий, режимов труда и отдыха и других специфических факторов, характерных для отрасли (подотрасли), видов деятельности и т.п. (междолжностная дифференциация). Учет условий труда на конкретных рабочих местах, количественных и качественных результатов индивидуального и коллективного труда осуществляется посредством других элементов организации заработной платы.
В настоящее время действует Единая тарифная сетка работников отраслей хозрасчетного сектора экономики Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь 21 января 2000 г. № 7.
|
40)Учет амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Амортизационный фонд. Порядок его создания и использования.
Амортизация – это эконом. показатель степени восстановления затрач. капитала в ОС.
Сумма а. включается в издержки пр-ва и возвращается предприятию в составе выручки за реализованную продукцию. Предприятие имеет возможность списать устаревшие объекты ОС и приобрести новые.
Положением о порядке начисления а. определены объекты начисления а. и дан перечень ОС, по которым а. не начисляется:
-земля и прир. рес-сы
-библиотечные фонды
-музейные худ. ценности, памятники архитектуры, иск-ва
-многолетние насаждения, не достигшие эксплуатац. возраста
-племенной и продуктивный скот
К ОС не относятся и объектами начисления а. не явл-ся: сырье, мат-лы, незав. пр-во, готовая продукция, товары, ден. ср-ва, ценные бумаги.
Сроки полезного использования объектов ОС устанавливаются предприятиями самостоятельно в пределах установленного положением диапазона самостоятельно. Норма а. по объектам ОС будет устанавливаться след. образом: срок пол. Использования 5 лет, норма начисления а. 100%/5=20% в год.
Начисления а. прекращается по тем объектам, по которым а. составила 100%первон. ст-ти.
Предприятия сам-но выбирают способы и методы начисления а., которые обязательно отражаются в учетной политике.
Сущ-ет 2 способа начисления а.
1)линейный- заключается в равномерном по годам начислении а. в течение срока полезного использования
2)нелинейный-
-метод суммы чисел лет
Метод уменьшаемого остатка
Кроме этого применяется производительный способ начисления а., при котором а. начисляется исходя из амортизируемой ст-ти и отношения натур. Показателей обема выпущенной прод-ции.
При начислении а. записи будут след.:
20 «Осн. пр-во» 02 «Износ ОС» - начислена а. на ОС, используемые в пр-ве
23 «Вспом. пр-во» 02
25 02 – а. строит. машин и оборудования
26 02 - начислена а. ОС, используемым в общехоз. назначении
29 02 – начислена а. ОС, используемым в обслуживающих пр-вахаключается в равномерном по годам начислении а. ке.ния а.: срок пол.ми самостоятелдьно
44 02 – начислена а. ОС, используемым в торговле
42)Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных на счетах бухгалтерского учета.
Выбытие основных средств может происходить вследствие физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, передачи в уставный фонд других организаций. Приказом руководителя на предприятии создается комиссия, которая устанавливает непригодность объекта к восстановлению, причины износа, виновных лиц, возможность использования отдельных деталей, а также драгоценных металлов. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств. При выбытии основных средств дополнительно к счету 01 может применяться субсчет выбытие основных средств.
а) Хозяйственные операции при реализации основных средств, списании:
1)Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта Д01/выбытие К01;
2)Списание начисленной амортизации по объекту Д02К01/выбытие
3) Списание остаточной стоимости выбывающего объекта Д91 К01/выбытие;
4) Начислена заработная плата за демонтаж, разборку, ликвидацию объекта Д91 К70,69,76.
5) Начислена сумма в пользу сторонней организации по продаже объекта Д91 К76
6) Оприходованы материалы, конструкции, детали при ликвидации основных средств Д10 К91
7) Поступила сумма выручки Д62, 51 К91
8) Начислены налоги из суммы выручки Д91 К68
9) Списывается финансовый результат от выбытия основного средства: Прибыль Д91 К99; Убыток Д99 К91.
Реализация отражается по счету 91. Счет 91 является сопоставляющим счетом и имеет следующую структуру:
№91
| Затраты
| Выручка
| | -остат-ная ст-ть -НДС; - разборка, транспор-тировка;
-зарплата
- отчисл-я и т.д.
| Запасы:
консрукции
узлы
зап. части
| При определении финансового результата по счету 91 из оборота по кредиту вычитают оборот по дебиту. Если значение со знаком «+» - это прибыль, со знаком «-» - это убыток.
б)Выбытие осн-х ср-в в рез-те передачи в уставный капитал других предприятий. В данном случае используется счет 58.
1) Списание первоначальной стоимости Д58 К01
2) Списание начисленной амортизации Д02 К58
в)Безвозмездная передача основных средств:
1)Списывается сумма начисленной амортизации Д02 К01
2)Отражается остаточная стоимость безвозмездно передаваемого основного средства Д92 К01
3) Отражается сумма НДС Д92 К68
4) Отражается сумма убытка в результате безвозмездной передачи основных средств.
Д99 К92.
| 41)Виды и характеристика ремонтов основных средств. Учет затрат на ремонт при подрядном и хозяйственном способах ведения работ.
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).
Нормативными документами по бухгалтерскому учету разрешается использовать три варианта учета затрат по ремонту основных средств. При первом варианте фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.).
Организации, особенно организации с сезонным производством, могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ. Д
ля учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по пассивному счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Отчисления в ремонтный фонд оформляются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" | (и других счетов производственных затрат) | Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов"|
При наличии ремонтных мастерских операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отражают, как правило, предварительно на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства". По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам собственных основных средств, а с кредита счета фактическую себестоимость ремонтных работ списывают в зависимости от выбранного варианта учета расходов по ремонту на счета учета затрат на производство (20, 23, 25 и др.), на уменьшение создаваемого резерва на ремонтные работы (счет 96 "Резервы предстоящих расходов") или на счет 97 "Расходы будущих периодов".
Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье "Незавершенное производство".
Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляется по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23 "Вспомогательные производства".
Первый вариант учета затрат по ремонту основных средств применяют, как правило, при равномерных расходах по ремонту в течение года или при небольших объемах ремонтных работ. При втором варианте учета затрат на ремонт основных средств организации создают резерв на осуществление ремонтных работ. Для учета созданного резерва целесообразно открывать субсчет "Резерв на ремонт основных средств" по пассивному счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Отчисления в резерв оформляются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" | (и других счетов производственных затрат) | Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов"|
По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат. В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке резервной суммы на величину недостатка либо составляют дополнительную проводку по начислениям в резерв, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.
Сальдо по субсчету "Резерв на ремонт основных средств" счета 96 "Резервы предстоящих расходов", как правило, должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов. При третьем варианте затраты по ремонту основных средств вначале учитывают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывают на счета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесообразно использовать в тех организациях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.
На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.
Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счетов издержек производства и обращения, в дебет счетов 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов" (в зависимости от варианта учета расходов по ремонту основных средств).
| 44)Источники и порядок учета поступления нематериальных активов.
Для целей БУ нематериальными активами признаются след. активы: 1)Имеющие пр-ки, отличающие объекты от др. и не имеющие матер.-веществ. формы. 2)Используемые в деят-ти пр-ий, оказания услуг и для управления. 3)Способное приносить орг-цииэк-ю выгоду, срок полезного использования кот-х превышает 12 месяцев. По кот-м имеются документы, подтверждение стоимости, а также з-т по их приобретению или созданию. По кот-м имеются документы, подтверждающие права правообладателя. При отсутствии одного из вышеуках-х критериев произведённые затраты не будут явл. не матер. активами, а будут признаны как расходы пр-ия. К не матер. активам отн. принадлежащие обладателю имущ. права: *на объекты промышл. собств-ти; *на произведения лит-ры, науки, иск-ва; *на научно-иссл., опытно-констр. и технологич. работ; *на польз-е прир. ресурсами и землёй; *пр. имущ. права. Единицы учёта: инвентарный объект, кот. выполняет с/м ф-ции в хоз. деят-ти. В БУ не матер. активы учит-ся по первонач. ст-ти, кот. состоит из фактически произведённых з-т по приобретению не матер. активов. Та прод-я, кот. финансируется в ст-ть не матер. активов включают сумму НДС. В том сл., если оценка объекта не матер. активов выражена в иностр. валюте, произв-ся перерасчёт в бел. рубли по офиц. курсу Нац. банка на дату совершения хоз. операций. При обмене не матер. активов на др. имущество первонач. ст-ть обмениваемых объектов. В отл. от осн. ср-в не матер. активы не подлежат переоценке. Остаточная ст-ть не матер. активов – это разность м/у первонвч. ценой и суммой начисленной А.
Поступления не матер. активов отраж-ся на дату счёта 04 «Не матер. активы» и к-ту учёта ден ср-в 51, 52, 55 или 60, 76. Если при приобретении не матер. активов треб-ся дополнит. фин. вложения, то их надо сначала собирать на активном счёте 08»Вложения во внеоборот. активы». Начисление А производится до полного погашения ст-ти не матер. активов. Если ст-ть не матер. активов не прев-ет размера 2б.в., списание на издержки производится единовременным платежом, если нет срока ограничения действия. При невозможности установить срок службы, норма А опред. на срок до 10 лет, но не более срока деят-ти орг-ции, а по фирменным знакам – до 20 лет. В отл. от осн. ср-в А по не матер. активам начисляется линейным равном-м способом. Если объект выбывает до полного истечения срока пол. использ-я, списание произ-ся за счёт фин. операций. Как и по осн. средствам на сумму начисленного износа по д-ту забалансового счёта 013 созд-ся амортизац. фонд воспроизводства не матер. активов.
Выбытие не матер. активов м.б. в след. сл.: 1)Списание по истечении срока пол. использования. 2)Реализация. 3)Безвозм. передача. 4)Внесение в качестве вклада в уст. фонд др. пр-ий. Рез-ты от выбытия НА отраж-ся в БУ в том месяце, в кот. произошло выбытие. Порядок и сроки проведения И опред-ся руководителем, но не реже 1р. в год. Задача инвентариз. комиссии состоит в том, чтобы проверить достоверность учётных данных и соотв-е их фактическому наличию. В ходе И провер-ся наличие учётных регистров по НА, их аналит. учёт, наличие и состояние технич. документации, места исп-я НА, правильность их оценки. Если обнаруживаются не учётные НА, их оценивают по рын. ст-ти.
58)Порядок расчета отпускных.
Раб-ки обычно уходят в отпуск в теч. года неравномерно. В целях равном. списания расходов по оплате отпусков на себ-сть СМР орг-ция может создавать резерв на предстоящую их оплату. Резерв создается не только на з/п за время отпусков, но и на предстоящие отчисления с нее в ФСЗ населения. з/п за отпуска в части, соответствующей выплате премиальных вознаграждений, относимых за счет чистой прибыли пр-ия, начисляется за счет чистой прибыли и не резервируется.Резерв на оплату отпусков рабочим и отчисления в ФСЗ населения с этих сумм образуется ежемесячной и отражается на счете 96 "Резервы предст. расходов", субсчет "Резерв предстоящей оплаты отпусков". По кр-ту этого счета отражается создание резерва, а по д-ту — его использ-е, остаток м. б. только кредитовым.В теч. года суммы резерва на оплату отпусков устанавливаются от фактически начисленной з/п и пособий по временной нетрудоспособности рабочим, исходя из %, определяемого как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к плановому фонду их з/п. Этот % рассчитывается ежегодно.Резерв создается ежемесячно на основании спец. счетов.При начислении з/п, причитающейся рабочим за отпуска, делается следующая запись:Д-т счета 96"Резервы предст. расходов"К-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".В части з/п за отпуска, начисленной за счет; чистой прибыли пр-ия, делается следующая запись:Д-т счета 84 "Нераспределенная прибыль"К-т счета 92 "Внереализац. доходы и расходы"К-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".При отчислении средств в ФСЗ населения с этих сумм делается след. запись:Д-т счета 96"Резервы предст.х расходов"К-т счета 69 "Расчеты по соц. страхованию и об печению".В конце отч. года проводится инвентаризация резерва предст. расходов и платежей. Рассчитанная сумма сопоставляется с кредитом счета 96 "Резервы предст. расходов" по гл. книге. Если образованный резерв будет меньше указанной суммы, следует доначислить резерв в недостающей сумме, если резерв будет больше, его надо сторнировать.В БУ на указанные изменения д. б. сделаны след. записи:а) на сумму доначисленного резерваД-т счета 26 "Накладные расходы"К-т счета 96 "Резервы предст. расходов";б) на сумму уменьшения резерва (сторнировочная запись)Д-т счета 26 "Накладные расходы" и др. К-т счета 96 "Резервы расходов"
| 48)Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Орган-я АПК юрид-ки оформ-т взаимоотношения с поставщ-ми и подрядчиками в форме выр-ся с поставщ-ми сырья, матер-ов, топлива, удабрений, кормов, семян и т.д. Учет расчетов с поставщ-и и подряд-и осущ-ся на А-П, расчетном сч. 60. К. сальдо показв-т ст-ть поступивших, но неоплач-х ТМЦ, вып. р. и у. Д. сальдо показв. ст-ть оплач-х ТМЦ, не поступивших в орг-ию, Σ авансов по строит-монтажн-ым работам. По К. отр-ся увелич-е зад-ти перед поставщ-ми и подрядч-ми. По Д.-погашение этой зад-ти. Аналит. и синтет. учет расчетов с поставщ-ми и подрядч-ми вед-ся в ж\о 6 АПК с приложением к нему реестром операций по расчетам с поставщ-ми и подрядч-ми ф. 6. Ж\о 6 состоит из 2 разделов: в 1. разд. – отраж-ся об-ты по К. сч. 60, во 2 р. аналитич-е данные К. сч. 60. Реестр операций ф. 6 АПК примен-ся при большом объеме расч-х операций. В нем накаплив-ся информ-я о расч-х, затем итоговые данные переносят в ж\о 6. По окончании мес. в ж\о 6 ставятся отметки об оплате на основ-и банк-х выписок.
Корресп-ия по сч. 60
|
|
| на сумму зад-ти перед поставщ-и о\с и подряд-ми за выполн-е строит-монтажн-е работы
| плат-е треб-е, акт о приемке выполн-х работ
| 6 АПК
| | 18/1
|
| на сумму НДС, подлеж-го к уплате
| Счет - фактура
| 6 АПК
| |
|
| На ст-ть поступ-х ТМЦ
| ТТН, ТН, приход. ордер
| 6 АПК
| | 18/3
|
| На сумму НДС подлеж. к уплате
| счет - фактура
| 6 АПК
| | 20,
23,
24,
25,
|
| на ст-ть услуг произв-го хар-ра, получ-х со стороны
| плат-ое требование
| 6 АПК
| | 18/3
|
| на сумму НДС подлеж. к уплате
| счет-фактура
| 6 АПК
| |
|
| пер-на с р\с поставщ-м и подрядч-м
| выписка банка
| 2 АПК
| |
|
| пер-на с аккред-го сч. поста-м и подр-ом
| выписка из спец. сч.
| 3 АПК
| |
|
| погашена зад-ть перед поставщ-и и подр-ми за счет краткоср-х кр-та
| выписка из ссудного сч.
| 4 АПК
| Покуп-ли и заказч-ки – это орг-и, приобрет-е на основании закл-х контрактов с\х прод-ю. Синтет. учет расчетов с покуп-и и заказ-и вед-ся на А-П расчет-м сч. 62. Д. сал-о показв-т сумму зад-ти пок-ей и заказ-ов за реализ-ю им продукцию по отпускным ценам. К. сальдо показ-т суммы авансов, получен-х от покуп-й и заказч-в под реал-цию пр-ции. По Д. отр-ся объемы реализ-й прод-и пок-лям в отпускных ценах. По К. погашение задол-ей пок-ми, а т. сумму получен-х от них авансов. Орган-ия АПК исп-т сч. 62 если в УП моментом реал-и считается отгрузка прод-и. Аналитич. учет по сч. 62 вед-ся по каждому пок-лю и зак-ку в вед-ти 38 АПК. Синтет. учет опер-ий по К. сч. 62 вед-ся в ж\о 11. Если в УП орг-ии моментом реал-и счит-ся поступление выр-ки, то дебит-я зад-ть пок-ей учит-ся сч. 45 «Товары отгруженные»
Корресп-ия по сч. 62
|
|
| отр-ся зад-ть пок-лей за реал-ю им прод-ию в отпускных ценах
| плат. треб-ие, ТТН, ТН, счет фак-ра
| 11 АПК
| |
|
| Поступили на расчетный счет ден. ср-ва в погаш-е зад-ти. Получен аванс под реал-ю
| выписка банка
| 11 АПК
| |
|
| произв-ны за счет взаимных м\у пок. и пост-м
| акт инвент-и расчетов
| 11 АПК
| |
|
| спис-ся дебит-я зад-ть пок-ей с истекшим сроком исковой давности за счет фин-х рез-ов в составе внереал-х расх-ов
|
|
|
Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 160 | Нарушение авторских прав
mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)
|
