Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, в которой задействованы все счета в данном отчетном периоде.

№ счета	Сальдо Начальное	Обороты	Сальдо Конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
	120.000
	175.000
	350.000
	500.000
				106.646

Д 68 К
41.730	79.294 13.676 13.676
	106.646

Д 51 К
250.000
13.676	83.460
27.352	90.544
14.750	90.544
13.511	279.270
319.289	495.004

Д 69 К
83.460	27.352 27.352

Д 20 К
120.000 105.200 27.352 12.500 11.450 12.551 289.053

Д 50 К
279.270 250.000	250.000 279.270

Д 60 К
90.544

Д 70 К
13.676 279.270	105.200

Д 75 К
	250.000

Д 76 К
	12.500 2.250 11.450 2.061 14.750 13.511

Д 19 К
2.250 2.061

Д 10 К
	120.000

Д 02 К
12.551	12.551

Д 43 К
	289.053

Д 01 К
	12.551

Д 62 К
519.817

Д 45 К
	519.817

Д 90.3 К
79.294

Учет кредитов и займов.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в заемных средствах. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций и у предприятий, оформив соответствующий договор. Операции с заемными средствами подразделяются на 3 основные составляющие:

1. Получение \ выдача заемных средств

2. Начисление и уплата \ получение процентов за пользование заемными средствами

3. Погашение затрат по заемным средствам и сумм долговых обязательств, либо получение ранее выданных средств

Отражение операций получения заемных средств у заемщиков находят на счетах 66, 67

Моментом возникновения задолженности признается зачисление денежных средств на расчетный счет, задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентам. Заемные средства могут быть предоставлены как в рублях, так и в иностранной валюте.

Учет сумм просроченных задолженностей ведется на отдельных субсчетах, открываемых счетам 66 и 67.

Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям, которые учитываются на счете 58.3

Выдача денежных средств отражается проводками Д 58.3 К 51

Возврат заемных средств Д 51 К 58.3

У заемщиков начисленные суммы процентов отражаются проводкой Д 91.2 К 66\67

Начисление процентов производится в соответствии с условиями договора, либо в соответствии с принятой учетной политикой.

Пример: организация 10.02 получила заем 300.000 руб. сроком на 1 год под 20% годовых. Согласно условиям договора % уплачиваются 3 раза в следующие сроки: 20 июня; 20 октября; 10 февраля. % по займу уплачены 5 июля; 20 октября и 5 апреля. Разовая сумма процентов 20.000.

Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Наименование операции	Σ	Дебит Затраты предприятия	Кредит долги и обязательства
1.	10.02 получен заем	300.000		66.3
2.	20.06 начислены проценты	20.000	91.2	66.4
3.	5.07 уплаченные проценты	20.000	66.4
4.	20.10 начислены проценты	20.000	91.2	66.4
5.	Уплачены проценты	20.000	66.4
6.	10.02 начислены %	20.000	91.2	66.4
7.	11.02 отражается просроченная задолженность	300.000	66.3	66.5
8.	5.04 погашение % по кредиту Погашение кредитов	20.000 300.000	66.4 66.5

У заимодателей % и иные доходы по предоставленным кредитам и займам являются операционными доходами и отражаются на счете 91.1

Получены % Д 76 К 91.1

Для учета личного состава начисление и выплата зар.платы первичными документами являются:

1. Личное заявление о приеме на работу

2. Приказ о приеме на работу и трудовой договор, где указывается должность, испытательных срок, количество дней отпуска, характер и условия предстоящей работы

3. Личная карточка, заполняется и ведется отделом кадров на каждого работника, либо в бухгалтерии. В карточке указывается дата, место рождения, состав семьи, паспортные данные, на основании трудовой книжки заносится стаж работы

4. Приказ о предоставлении отпуска, составляется на основании заявления сотрудника. На основании приказа бухгалтерия рассчитывает средний заработок и начисляет сумму отпускных

5. Приказ о перемещении по службе. Оформляется не только в связи с переводом на другую должность, но и в связи с изменениями в заработной плате

6. Приказ о прекращении трудового договора. На его основании бухгалтерия рассчитывает причитающийся остаток заработной платы, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, которое выплачивается при увольнении по сокращению штата, либо при ликвидации предприятия. Работникам, увольняющимся по собственному желанию выходное пособие не выплачивается.

7. Табель использования рабочего времени, на основании которого ведется расчет зар.платы

8. Расчетно-платежная ведомость. Производят расчет заработной платы и удержаний по каждому сотруднику и в целом по предприятию.

9. Платежная ведомость. Показывает сумму зар.платы к выдаче по каждому сотруднику. В ведомости сотрудники расписываются за получение зар.платы.

10. Лицевой счет – это регистр, в котором указываются суммы зар.платы, суммы удержаний и суммы к выдаче. Лицевые счета составляются персонифицировано.

11. Налоговая карточка о доходах и удержаниях НДФЛ.

12. Налоговая карточка о начислениях, взносах во внебюджетные фонды служит основанием для отчетности в конце года по начислению взносов по каждому сотруднику в части накопительной трудовой пенсии и страховой трудовой пенсии.

13. Договор подряда. На его основании делается расчет вознаграждения работникам, работающим по договорам.

14. Нарядопроцентовки – это документы, которые показывают выполненный объем работы и служит основанием начислению зар.платы сдельщикам.

Рабочим называется время, в течение которого работник в соответствии с правилами трудового договора и правилами внутреннего распорядка организации должен исполнять трудовые обязанности, а так же иные периоды времени, которые в соответствии с законами и нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени.

Исходя из этого, в правах сторон трудовых отношений определять границы рабочего времени устанавливать начало рабочего дня, его окончание, время на обед, перерыв, а так же режим рабочего времени. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Однако существуют в категории работников, которым не разрешается работать 40 часов в неделю:

1. Для работников до 16 лет рабочее время сокращается до 24 часов в неделю.

2. Для работников от 16-18 лет продолжительность рабочей недели не более 35 часов.

3. Для инвалидов 1 и 2 группы не более 35 часов.

4. Для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда не более 36 часов в неделю.

Неполное рабочее время устанавливается по соглашению сторон между работником и работодателем, либо по просьбе работника, согласно статьи 93 ТК РФ, либо по инициативе работодателя.

Различают основную и дополнительную оплаты труда. Основная зар.плата начисляется работникам за отработанное время, за количество и качество выполненной работы. По расценкам, по тарифам, по окладам, в виде премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за вредные условия работы, за работу в ночное время, сверх урочные, доплата за бригадирство, оплата простоев не по вине работников.

Дополнительная оплата труда – это выплаты за неотработанное время, предусмотренное законодательством по труду. Оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготные часы подростков.

Премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли не включают стоимость продукции, выплачивается за счет средств специального назначения, формируемые только учредителями.

Начисления зар.платы.

1. За сверхурочную работу. Суммы доплаты, произведенные сверх нормы, начисляются за счет собственных средств организации, т.е. с прибыли. Они не относятся к расходам уменьшаемым налогооблагаемым прибыль, не подлежат обложению взносов во внебюджетные фонды.

2. Оплата за работу по совместительству. Совместительство – это выполнение работником другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

3. Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 до 6 часов утра. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях.

4. Оплата рабочего времени в выходные и праздничные дни. При совпадении выходных и не рабочих праздничных дней, выходные переносятся на следующие после праздничных дней.

Привлечение работников к работе в выходные и праздники допускается по письменному распоряжению работодателя с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа.

Допускается привлечение без согласия работника в выходные и праздничные дни в следующих случаях:

- Для предотвращения преждевременной аварии, катастрофы и устранение их последствий

- Для предотвращения несчастных случаев, уничтожении или порчи имущества работодателя

- Для выполнения работы при введении ЧП или военного положения

Запрещается привлечение к работе в выходные дни беременных и работников до 18 лет.

Привлечение инвалидов и женщин с детьми до 3-х лет допускается только при условии, что это не запрещено по состоянию здоровья.

В соответствии со статьей 153 Трудового Кодекса работа в выходные и праздниках оплачивается:

1. Сдельщиком не менее чем по двойным тарифам

2. Рабочим, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам не менее чем в двойной дневной или часовой ставке

3. Работникам на окладе не меньше чем однократная дневная или часовая ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и и не менее двойной ставки, если работа производилась сверх месячной нормы.

Конкретный размер оплаты устанавливается по договору.

По желанию работника в выходной или праздничный день может быть предоставлен отгул, в этом случае день отдыха не оплачивается.

Если работник просит поменять местами выходной и праздничный день, никаких доплат не полагается.

Удержание из заработной платы.

Из зачисленной работнику оплаты труда производятся различные удержки:

Дата добавления: 2015-07-10