Приобретение ОС по договору мена.

В соответствии с действующим законом по договору мены каждая сторона обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. При этом каждая сторона признается продавцом товара, а товары подлежащие обмену признаются равноценными.

Первоначальной стоимостью таких ОС признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией.

Пример: организация приобрела у другой организации по договору мены автомобиль, расплатившись оборудованием б\у. Рыночная цена оборудования 236.000 + НДС 36.000. Балансовая стоимость по данным БУ 180.000.

Д	К	Σ
		200.000
		36.000
01.2	01.1	260.000
	01.2	80.000	Списание амортизации
		180.000	Списание оборудования по остаточной стоимости
91.3		32.400	Начисление НДС со списанного оборудования
		200.000
		36.000	Принимаем к зачету НДС

При строительстве объектов ОС собственными силами все затраты Д 08 без учета НДС. При подрядном способе строительства все затраты собираются по Д 08 со счетом К 76.

НДС

Плательщиками НДС признаются организации, ИП и лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговым периодом по уплате НДС является квартал. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

2) Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4) Ввоз товаров через таможенную территорию

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров; передача имущественных прав; день оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

НДС взимается по следующим ставкам: 0% от реализации товаров, помещенных под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории и предоставления пакета документов, предусмотренным налоговым кодексом, а так же работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров.

10% - по продовольственным и медицинским товарам и товарам для детей по перечню установленным НЗ.

18% - по всем остальным товарам, работам, услугам.

Начисление НДС – К 68

НДС по приобретенным ценностям – счет Д 19

Документом, служащим основанием для принятия к зачету или возмещение из бюджета счета НДС является счет фактура, предъявленная продавцом.

НДС принимается к зачету в том периоде, к которому он относится.

Исчисляется НДС по формуле: Σ*18\118

НДС приходуется проводкой Д 19 К 60,76

Принимается к зачету Д 68 К 19

	Σ	Д	К
Реализация продукции	354.000
Начислено НДС	54.000	90.3
Полученное сырье от поставщика	100.000
	18.000
Принятый к зачету НДС	18.000
К оплате НДС	36.000

Задача: Организация осуществила строительство ОС для собственного потребления, при этом были использованы материалы, приобретенные у поставщиков на сумму 59.000 + НДС.

Задача: Баланс начальный

Актив	Пассив
ОС		Уставной капитал	2.056.000
Материалы	120.000	Нераспределенная прибыль	100.120
Готовая продукция	175.000	Расчеты с поставщиками	90.544
Расчетный счет	350.000	Задолженность по зарплате	279.270
Задолженность учредителей в уставный капитал	500.000	Расчеты по соцстраху	83.460
Итого:		Налоги	41.730
		Итого:	2.651.124

№	Наименование операции:	Σ	Д	К
	Выписка из расчетного счета. Перечислено погашение задолженности. А) в бюджет по налогам за ноябрь Б) во внебюджетные фонды В) Поставщикам	41.730 83.460 90.544
	Приходный кассовый орган. Внесен внос учредителей в уставный капитал наличными	250.000
	Выписка из расчетного счета. Внесены наличные на расчетный счет Снята зарплата за ноябрь	250.000   279.270
	Расходный кассовый орган. Выдана зарплата за ноябрь	279.270
	Выданы со склада материалы в основное производство	120.000
	Начислена зарплата за декабрь	105.200
	Удержан НДФЛ за декабрь 13%	13.676
	Начислены взносы во внебюджетные фонды	27.352
	Затраты по аренде офиса + НДС 18% отнесены в расходы основного производства	12.500 2.250
	Затраты по коммунальным услугам + НДС отнесены в затраты основного производства	11.450 2.061
	Начислена амортизация основных средств	12.551 12.551
	Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ	13.676
	Во внебюджетные фонды	27.352
	За аренду	14.750
	За коммунальные услуги	13.511
	Сдана из производства на склад готовая продукция	289.053
	Отгружена покупателю готовая продукция (согласно учетной политике реализация считается по отгрузке) НДС с продажи	519.817   79.294	90.3
			Д	К

Дата добавления: 2015-07-10