Учет готовой продукции

6) Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости

Основание: пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

п. 4 Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

1) В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

2) Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по сокращенной производственной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

3) Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов основную заработную плату основных производственных рабочих.

п. 5 Резервы

1) В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода создать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работников (в сумме 16000 рублей ежемесячно);

Учет организовать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на соответствующих субсчетах.

Основание: п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Руководитель организации ______________ / _________________

3. ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Д	К	Сумма, рубли
	12.01.	Проведена инвентаризация, обнаружен излишек ОС	Инвентаризационная опись ОС (ИНВ-1)			100 000,00
	12.01.	Результат инвентаризации списан как прочий доход	Бухгалтерская справка-расчет			100 000,00
	12.01.	Выданы средства в подотчет	Расходный кассовый ордер (КО-2)			20 000,00
	12.01.	Приобретенные подотчетным лицом за наличный расчет материалы оприходованы на склад	Авансовый отчет (АО-1)			20 000,00
	12.01.	Приобретены товары для перепродажи (утеплитель УРСА)	Приходный ордер (М-4)	41.1		200 000,00
	12.01.	Входящий НДС поставщика	Счет-фактура			36 000,00
	12.01.	Уменьшен НДС к уплате на сумму входящего НДС по приобретенным товарам	Счет-фактура	68.2		36 000,00
	12.01.	Проданы товары (утеплитель УРСА)	Товарно-транспортная накладная (1-Т)		90.1.2	180 000,00
	12.01.	Начислен НДС с продажи товара	Счет-фактура	90.3.2		27 458,00
	12.01.	Списана себестоимость товаров (утеплитель УРСА)	Товарная накладная (ТОРГ-12)	90.2.2	41.2	100 000,00
	12.01.	Начисленная заработная плата рабочим производящим м/черепицу	Расчетно-платежная ведомость (Т-49)	20.1		200 000,00
	12.01.	Отчисления на социальные нужды	Бухгалтерская справка-расчет	20.1		68 000,00
	12.01.	Налог на доходы физических лиц	Бухгалтерская справка-расчет		68.1	26 000,00
Продолжение таблицы 1
	12.01.	Начисленная заработная плата рабочим производящим профнастил	Расчетно-платежная ведомость (Т-49)	20.2		180 000,00
	12.01.	Отчисления на социальные нужды	Бухгалтерская справка-расчет	20.2		61 200,00
	12.01.	Налог на доходы физических лиц	Бухгалтерская справка-расчет		68.1	23 400,00
	12.01.	Начисленная заработная плата административно-управленческому персоналу	Расчетно-платежная ведомость (Т-49)			100 000,00
	12.01.	Отчисления на социальные нужды	Бухгалтерская справка-расчет			34 000,00
	12.01.	Налог на доходы физических лиц	Бухгалтерская справка-расчет		68.1	13 000,00
	12.01.	Перечислена заработная плата рабочим производящим м/черепицу	Выписка с расчетного счета			174 000,00
	12.01.	Перечислена заработная плата рабочим производящим профнастил	Выписка с расчетного счета			156 600,00
	12.01.	Перечислена заработная плата административно-управленческому персоналу	Выписка с расчетного счета			87 000,00
	12.01.	Приобретены НМА(права на изобретения)	Бухгалтерская справка-расчет			140 000,00
	12.01.	Входящий НДС поставщика НМА	Счет-фактура			25 200,00
	12.01.	Уменьшен НДС к уплате на сумму входящего НДС по приобретенным НМА	Счет-фактура	68.2		25 200,00
	13.01.	Проданы возвратные отходы	Товарно-транспортная накладная (1-Т)		91.1	30 000,00
	13.01.	Списана себестоимость возвратных отходов	Товарная накладная (ТОРГ-12)	91.2		20 000,00
Продолжение таблицы 1
	13.01.	Начислен НДС с продажи возвратных отходов	Счет-фактура	91.2	68.2	4 576,00
	13.01.	Покупатель оплатил Возвр.отходы	Выписка с расчетного счета			30 000,00
	14.01.	Оплачен долгосрочный кредит	Выписка с расчетного счета			400 000,00
	14.01.	Начислены проценты по кредиту	Бухгалтерская справка-расчет			100 000,00
	15.01.	Погашена кредиторская задолженность	Выписка с расчетного счета			140 000,00
	18.01.	НМА введены в эксплуатацию	Карточка учета НМА (НМА-1)			140 000,00
	19.01.	Начислена арендная плата за офисное помещение	Акт договора аренды за январь			100 000,00
	19.01.	Входящий НДС по аренде	Счет-фактура			18 000,00
	19.01.	Уменьшен НДС к уплате на сумму входящего НДС по арендной плате	Счет-фактура	68.2		18 000,00
	19.1	Оплачена арендная плата	Выписка с расчетного счета			18 000,00
	20.01.	Приобретены материалы	Приходный ордер (М-4)			300 000,00
	20.01.	Входящий НДС по приобретенным материалам	Счет-фактура			54 000,00
	20.01.	Уменьшен НДС к уплате на сумму входящего НДС по приобретенным материалам	Счет-фактура	68.2		54 000,00
	21.01.	Материалы списаны на производство м/черепицы	Требование-накладная (М-11)	20.1		100 000,00
	21.01.	Материалы списаны на производство профнастила	Требование-накладная (М-11)	20.2		120 000,00
Продолжение таблицы 1
	21.01.	Материалы списаны на нужды управленческого персонала	Требование-накладная (М-11)			20 000,00
	22.01.	Коммерческие расходы на продажу уплотнителя УРСА	Бухгалтерская справка-расчет	44.1		40 000,00
	22.01.	Входящий НДС с коммерческих расходов	Счет-фактура			7 200,00
	22.01.	Уменьшен НДС к уплате на сумму входящего НДС с коммерческих расходов	Счет-фактура	68.2		7 200,00
	23.1	Выпущена готовая продукция (м/черепица)	Накладная на передачу ГП в места хранения (МХ-18)	43.1	20.1	482 000,00
	23.1	Выпущена готовая продукция (профнастил)	Накладная на передачу ГП в места хранения (МХ-18)	43.2	20.2	375 200,00
	24.01.	М/черепица отгружена покупателю	Товарно-транспортная накладная (1-Т)		90.1.1	1 100 000,00
	24.01.	Профнастил отгружен покупателю	Товарно-транспортная накладная (1-Т)		90.1.2	1 000 000,00
	24.01.	Списана себестоимость (м/черепицы)	Товарная накладная (ТОРГ-12)	90.2.1	43.1	674 910,00
	24.01.	Списана себестоимость (профнастила)	Товарная накладная (ТОРГ-12)	90.2.2	43.2	706 720,00
	25.01.	Начислен НДС с продажи м/черепицы	Счет-фактура	90.3.1	68.2	167 796,00
	25.01.	Начислен НДС с продажи профнастила	Счет фактура	90.3.2	68.2	152 542,00
	31.01.	Начислены отчисления в резерв на оплату отпусков управленцев	Бухгалтерская справка-расчет			16 000,00
Конец таблицы 1
	31.01.	Списаны общехозяйственных расходов на производство м/черепицы	Бухгалтерская справка-расчет	90.2.1		143 100,00
	31.01.	Списаны общехозяйственных расходов на производство профнастила	Бухгалтерская справка-расчет	90.2.2		126 900,00
	31.01.	Cписаны коммерческие расходы	Бухгалтерская справка-расчет	90.2.1		40 000,00
	31.01.	Начислена амортизация ОС для производства м/черепицы	Журнал-ордер 13	20.1		30 000,00
	31.01.	Начислена амортизация ОС для производства профнастила	Журнал-ордер 13	20.2		30 000,00
	31.01.	Определение финансового результата (с продажи м/черепицы)	Бухгалтерская справка-расчет	90.9.1		74 194,00
	31.01.	Определение финансового результата (с продажи профнастила)	Бухгалтерская справка-расчет	90.9.2		66 380,00
	31.01.	Определение финансового результата от прочей деятельности	Бухгалтерская справка-расчет			5 424,00
	31.01.	Налог на прибыль	Декларация по налогу на прибыль		68.4	29 198,00
Итого за период	9 074 398,00

4. ШАХМАТНАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 2.

В дебет счета

В кредит счета

Итого

Итого

5. ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 3.

Код счета	Сальдо начальное, руб.	Обороты, руб.	Сальдо конечное, руб.
Д	К	Д	К	Д	К
	1 800 000		100 000		1 900 000
		300 000		60 000		360 000
			140 000		140 000
			140 000	140 000
	300 000		320 000	260 000	360 000
			140 400	140 400
	568 000		789 200	857 200	500 000
			270 000	270 000
	300 000		200 000	100 000	400 000
	892 000		857 200	1 381 630	367 570
			40 000	40 000
	106 000			20 000	86 000
	2 400 000		30 000	975 600	1 454 400
		360 000	140 000	802 400		1 022 400
			2 310 000	30 000	2 280 000
		1 200 000	400 000	100 000		900 000
			140 400	443 970		303 570
				163 200		163 200
			480 000	480 000
			20 000	20 000
			18 000	118 000		100 000
		2 472 000				2 472 000
		444 000				444 000
		1 064 000				1 064 000
		526 000				526 000
			2 280 000	2 280 000
			130 000	130 000
			100 000	100 000
				16 000		16 000
			29 198	145 998		116 800
Итого	6 366 000	6 366 000	9 074 398	9 074 398	7 487 970	7 487 970

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была составлена модель производственного предприятия, для которого разрабатывалась учетная политика, составлялся журнал хозяйственных операций, составлялись шахматная оборотная и оборотно-сальдовая ведомости.

В ходе выполнения работы были достигнуты цель и задачи, поставленные во введении.

Цель углубления в полученные теоретические знания была достигнута. Приобретены практические навыки, которые позволят в дальнейшей практической деятельности вести бухгалтерский учет организации.

Для выполнения поставленных задач были изучены законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, закреплен навык отображения хозяйственных операций и составление учетной политики организации.

Были расширены полученные теоретические знания в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Иванов А.Е. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для выполнения курсовой работы. – Челябинск: изд-во ЮУрГУ, 2010. – 16 с.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02).

13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).

14. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

15. Бухгалтерский учет: учебник для ВУЗов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2006.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для ВУЗов / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2008.

18. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2001.

ПРИЛОЖЕНИЕ A

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА ПО ООО «Сидоров»

Утверждено приказом N _____ от __________________

Таблица 4.

Наименование документа	Создание документа	Проверка документа	Обработка документа
кол- во экз.	ответственный за оформление	ответственный за исполнение	срок исполнения	ответственный за проверку	кто представляет	порядок представления	срок представления	кто исполняет	срок исполнения
Авансовые отчеты по хозяйственным расходам (АО-1)		Подотчетное лицо	Подотчетное лицо	В течение 3 дней с даты расхода, но не позже 25 числа отчетного месяца	Бухгалтерия	Подотчетное лицо	Унифицированная форма № АО-1 с приложением первичных документов	В течение 3 дней с даты расхода, но не позже 25 числа отчетного месяца	Бухгалтерия	Последнее число отчетного месяца
Расходный кассовый ордер (КО-2)		Бухгалтер-кассир	Бухгалтер-кассир	По расходу денежных средств	Гл.бухгалтер	Бухгалтер-кассир	Уифицированная форма КО-2	По расходу денежных средств	Бухгалтер-кассир	В день выдачи
Накладная на передачу готовой продукции на склад (МХ-18)		Начальник производства, бухгалтер производства	Начальник производства, бухгалтер производства	По мере передачи	Гл.бухгалтер	Бухгалтер производства	Унифицированная форма МХ-18	15-е число следующего месяца	Бухгалтер производства
Продолжение таблицы 4
Карточка учета НМА (НМА-1)		Ответственный по приемке НМА	Главный инженер, технический директор	По мере поступления, но не позже последнего рабочего дня отчетного месяца	принимающее структурное подразделение	Ответственный по приемке НМА	На бумажном носителе с приложением первичных документов	Один рабочий день с даты приемки	Бухгалтерия	Три рабочих дня после получения
Инвентаризационная опись ОС (ИНВ-1)
Товарно-транспортные накладные(1-Т), товарные накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры		Поставщик	Начальник ОСиСб	В течение пяти дней с даты отгрузки	Начальник ОСиСб	ОсиСб	Оригинал на бумажном носителе	В течение пяти дней с даты отгрузки	Бухгалтерия	Три рабочих дня после получения
Приходные ордера (М-4)		Специалист ОСиСб	Начальник ОСиСб	День оприходования ТМЦ	Начальник ОСиСб	Специалист ОСиСб	В трех экземплярах на бумажном носителе	Один рабочий день с даты представления	Бухгалтерия	Три рабочих дня после получения
Конец таблицы 4
Требование-накладная ТМФ № М-11		МОЛ структурного подразделения	Начальник структурного подразделения	По готовности, но не позднее последнего числа текущего месяца	ОСиСб, бухгалтерия	Структурное подразделение	В трех экземплярах на бумажном носителе	Один рабочий день с даты представления	Бухгалтерия	Три рабочих дня после получения
Бухгалтерская отчетность	Не менее 2	Главный бухгалтер, ответственные специалисты бухгалтерии	Главный бухгалтер	По готовности, но не позже, чем за три дня до окончания предельного срока, установленного законодательством	Заместитель генерального директора по экономике и финансам	Бухгалтерия	На бумажном носителе	Один рабочий день с даты представления на проверку	Бухгалтерия	Установлен законодательством о бухгалтерском учете и по налогам и сборам

ПРИЛОЖЕНИЕ B

Распределение косвенных расходов:

Косвенные расходы согласно учетной политике организации распределяются на себестоимость готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Т.о.: коэффициент распределения для м/черепицы: КР_мч = 200000/(200000+180000) =0,53

Коэффициент распределения для профнастила: КР_пр = 180000/(200000+180000) = 0,47

Общехозяйственные расходы распределяются:

На м/черепицу: 270000*0,53 = 143100

На профнастил: 270000*0,47 = 126900

Себестоимость незавершенного производства:

Количество незавершенного пр-ва на конец месяца определяется по формуле:

КНЗП_к= 100+200-150=150 кв.м. м/черепицы

КНЗП_к= 150+250-350=50 кв.м. профнастила

Стоимостная оценка НЗП определяется путем умножения квадратных метров продукции на себестоимость одного квадратного метра.

НЗП_к = 200000 рублей– м/черепицы

НЗП_к = 300000 рублей – профнастила

Себестоимость готовой продукции:

Себестоимость ГП продукции рассчитывается путем прибавления к сальдо начальному по счет «20» всех затрат связанных с производством данного вида изделия, за вычетом возвратных отходов, брака и остатка незавершенного производства на конец месяца. Т.о:

ГП_вып = 482 000 рублей – м/черепица

ГП_вып = 375 200рублей – профнастил

Количество готовой продукции на конец месяца рассчитывается по формуле:

М/черепица: 70+150-160=60 кв.м. – количество на конец месяца.

Профнастил: 80+350-370=60 кв.м. – количество на конец месяца.

Стоимостную оценку этого количества рассчитаем путем умножения количества листов на себестоимость 1 листа. Себестоимость одного листа находим методом «по средней себестоимости»

1 кв.м. м/черепицы: (446000+482000)/(70+150) = 4218,18 рублей.

1 кв.м. профнастила: (446000+375200)/(80+350) = 1908 рублей.

ГП_к = 60*4218,18=253090 рублей – м/черепица.

ГП_к = 60*1908 =114480 рублей – профнастил.

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:

ГП_реал = 446000+482000+40000-253090 = 714910 рублей – м/черепица

ГП_реал = 446000+375200-114480 =706720 рублей - профнастил

Дата добавления: 2015-07-10