Опасные реквизиты

Безопасные реквизиты

Налоговые инспекторы разрешают выдавать лист и на день, и на месяц. Данные о водительском удостоверении можно написать, но если ошибиться - некритично. Расходы все равно можно списать. Сведения о расходе бензина надо заполнить по показаниям из спидометра. Но если он сломан, можно взять данные навигатора.

Опасные реквизиты

Наличие подробного маршрута и данные о расходе бензина (определение ВАС РФ от 30.08.13 № ВАС-11880/13). Проверяющие из Гостранснадзора интересуют отметки о медосмотрах и номер телефона компании.

При отсутствии путевых листов и других подтверждающих документов надо удержать НДФЛ с компенсации сотруднику расходов на бензин (письмо Минфин России от 11.06.14 № 03-04-05/28243).

Водителям, который приобретают бензин для служебной машины, компания возмещает расходы на топливо. По общему правилу, эти расходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ – иметь путевой лист и другие документы (кассовые чеки, талоны на бензин и т.п.).

Отсутствие путевых листов еще не говорит о том, что работник использовал автомобиль для своих нужд.

Есть приказ руководителя о направлении в командировку, то этот документ также подтвердит служебный характер поездки. А значит, деньги, выданные на бензин, потрачены в интересах компании (постановление Федерального АС Московского округа от 08.04.10 № КА-А40/3115-10). Безопаснее оформлять путевые листы при любых поездках.

ФЗ от 08.11.2007 N 259"Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"

Статья 6. Путевые листы

1. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта, в порядке, установленном Правительством РФ.

2. Запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.

Во исполнение ч. 1 ст. 6 Закона N 259-ФЗ издан Приказ N 152.

Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152"Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов"

2. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

9. Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях.

10. Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.

16. Даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.

17. Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов.

18. Оформленные путевые листы должны храниться не менее пяти лет.

8. В Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.12.2013 N А33-12312/2013 суд в отношении аналогичных возражений организации указывает: учитывая, что организация осуществляет эксплуатацию транспортных средств в том числе для перевозки работников, грузов, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что требование о заполнении и наличии путевых листов является законным и обоснованным. Доводы организации о том, что материалами дела не подтверждается факт оказания обществом услуг по перевозке пассажиров, грузов по договорам перевозки или договорам фрахтования транспортных средств, соответственно, общество не обязано заполнять путевые листы в порядке, предусмотренном Приказом N 152, отклоняются апелляционным судом.

Суд первой инстанции обоснованно отметил тот факт, что организация фактически осуществляет в процессе своей хозяйственной деятельности перевозку пассажиров и грузов по дорогам общего пользования, ее работники являются участниками дорожного движения, она осуществляет деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, следовательно, обязана выполнять требования вышеназванных актов законодательства при осуществлении деятельности, связанной с эксплуатацией автотранспортных средств. При этом назначение таких перевозок (для собственных нужд либо для нужд иных потребителей) правового значения не имеет.

Таким образом, учитывая изложенное, считаем, что в рассматриваемом случае позиция организации неправомерна. Организация обязана выполнять требования законодательства при осуществлении деятельности, связанной с эксплуатацией автотранспортных средств. При этом назначение таких перевозок правового значения не имеет.

Определение ВАС РФ от 30.08.2013 N ВАС-11880/13 по делу N А55-23291/2012

Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, взыскания штрафных санкций и пеней.

Суд первой инстанции, изучив представленные в материалы дела путевые листы, пришел к выводу, что они оформлены с нарушением законодательства и не раскрывают содержание хозяйственной операции, в частности, в них отсутствуют данные о пробеге автомобиля.

По мнению суда, при отсутствии в путевом листе информации о конкретном месте следования невозможно судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях.

Таким образом судом сделан вывод, что представленные обществом путевые листы не подтверждают осуществления им спорных затрат на приобретение ГСМ и не могут являться основанием для их признания в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28243

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода сотрудника от использования служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов.

…… В соответствии с п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.

Такой доход подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст.211 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

Дата добавления: 2015-11-04