Аудит фин. вложений и ЦБ

При пр-ке фин вложений устан-но: ОАО «Восток» выступает учред-лем ООО «Ритм» с апреля 2003 г.; доля вклада в УК в соотв-вии с учр-ми д-тами = 20 000. ОАО «Восток» предал 22.04.2003 г. в счет вклада в УК комп, ПС по данным учета 30 000р., аморт-я на дату передачи - 12000р. Ст-ть комп по была устан-на в 20 000 руб.В БУ ОАО «Восток» сделаны проводки: Д58К01 - 18 000р., Д02К01 - 12 000 руб., Д 58 К 91- 2000р. Реш-е: 1) В соотв-вии с ФЗ «Об ООО» устан-но, что е/ номин ст-ть доли участника об-ва в УК, оплачиваемой не ден вкладом, = > 200 МРОТ, то вклад д оцен-ся независимым оценщиком. 2) Следует проверить наличие пр-го реш-я собрания акционеров ОАО «Восток» о том, что ОАО «Восток» выступает учр-лем ООО «Ритм». При отс-вии такого реш-я передача комп м.б. признана незаконной. 3) В соот-вии НКРФ: не признается пр-лью (убытком) налогопл-ка - акционера разница м/у ст-тью вносимых в кач-ве оплаты им-ва, имущественных прав и номинальной ст-стью приобретаемых акций (долей, паев). Т.о., ст-ть вносимого компа в счет вклада в УК в ООО «Ритм» в целях Нобл признается = 18 000 руб. при усл-ии, что суммы начисл-й аморт-ии в целях БУ и Нобл равны.

За 2003 г. по рез-там деят-ти ООО «Ритм» была получена Пр, кот распределена м/у участниками. В ОАО «Восток» поступило реш-е собрания учред-ей ООО «Ритм» от 20.01.2004 г., где указана сумма дохода ОАО «Восток» - 6000 руб. В ФО за 2003 г. в ф № 2 сумма 6000 руб. не отражена, т.к. инф-я о сумме дохода от участия в УК ООО «Ритм» получена в конце янв, т.е. после отч года, операция отражена в БУ тем же мес по Д76К91. На сч58 учтены ЦБ др юр лиц, имеющие долгоср-й и краткоср-й хар-р, однако они все предст-ны по строке «Краткоср фин вложения». Реш-е: сумму дохода от участия в УК ООО «Ритм» необх-мо было отражать заключ-ми оборотами отч года в сумме 6000 руб. В ф № 1 все фин вложения, как долгоср, так и краткоср, предст-ны по строке «Краткоср фин вложения» В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет фин вложений», в БО фин вложения д представляться с подразделением в зав-сти от срока обращения на краткоср и долгоср. В соотв-вии с п. 6 ПБУ 19/02 орг-ция ведет анал учет фин вложений т.о., чтобы обеспечить инф-ю по ед-цам БУ фин вложений и орг-циям, в кот осущ-ны эти вложения (эмитентам ЦБ, др орг-циям, участником кот я-я орг-ция, орг-циям-заемщикам и т.п.).

В феврале 2003 г. ОАО «Восток» приобретены акции ОАО «Темп» в кол-ве 100 шт. по ном ст-ти 200 р. каждая на сумму 20 000 р., при покупке цена 1 акции сост-ла 205 р., ст-ть услуг консультанта - 1000 р. без НДС. В БУ сделаны записи: Д08К76 - 21 000 р., Д58К08 - 21 000 р., Д91К76 - 5000 р. на разницу м-у покупной и ном ст-тью. Записи в книге учета ЦБ отсут-ют, т.к. акции в тот же день были переданы на хран-е в комм банк. Комм банку перечислено в общей сумме 2000 р. за 2003 г. за услуги депозитария, кот отражены операцией Д26К76 и учтены в составе расходов от обычной деят-ти в БУ и НУ. Реш-е: 1) По д-м А ст-ть акций д.б = 21 500 руб., т.к. в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 «У фин вложений» фин вложения прин-ся к БУ по ПС. 2) В БУОАО «Восток» ст-ть акций ОАО «Темп» определена неверно. По д-м учета разница м/у покупной и ном-ой ст-тью отражена по Д91К76 = 5000 руб. Разница м/у ценой покупки и ном ценой = 500 руб. 3) В ОАО «Восток» операции по приобр-ию акций ОАО «Темп» отражены по Д08. Следовало исп-ть сч58. Расходы за услуги депозитария в целях БУ в соот-вии ПБУ 10/99 «Р орг-ции» относятся к операц-м расходам. Операц-ые расходы д учит-ся на сч 91 «Прочие Д и Р». След-но, отражение таких расходов по Д 26 необоснованно. В целях НУ расходы, связ-е с обслуж-ем приобр-х налогопл-ком ЦБ, в т.ч оплата услуг реестродержателя, депозитария, я-я внереал-ми расходами.

По д-м ОАО «Восток» на сч 58 учит-ся с 27.06.2003 г. 50 акций ОАО «Простор»; их учетная цена 90 р. за 1 акцию, ном цена 100 р. за 1 акцию; по д-м опубл-ных котировок на 31.12.2003 г. их ст-ть =80 р. за 1 акцию. В ББ на 31.12.2003 г. пок-ль «Краткоср фин вложения» сформирован исходя из учетн ст-ти акций ОАО «Простор» в сумме 4500 р. На р/сч ОАО «Восток» за 2003 г. поступило доходов на сумму 6000 р. от эмитентов ЦБ, в т.ч 1000 р. по акциям ОАО «Темп», 600 р. по акциям ОАО «Простор». В БУ сделаны проводки Д76К99 - 6000 р. Др операции в учете отсут-ют. Реш-е: 1) по д-м опублик-х котировок по акциям ОАО «Простор» их ст-ть на 31.12.2003 г. устан-на равной 80 руб. за 1 акцию, что = 4000 р. по акциям ОАО «Простор» в сов-ти. В соотв-вии с ПБУ 19/02 «У фин вложений» устан-но, что фин вложения, по кот м опр-ть в уст-ом порядке тек рын ст-ть, отражаются в БО конец отч года по тек рын ст-ти путем корректировки их оц-ки на предыд отч дату. Указанную корректировку орг-ция м производить ежемесячно или ежеквартально. 2) в ф № 1 ст-ть акций ОАО «Простор» д.б. отражена по тек рын цене, т.е. = 4000 р. Разница д.б отражена по Д91К58 = 500 р. 3) Поступление дивидендов от эмитентов акций необх-мо отражать в БУ не по К99, а по К9.

Дата добавления: 2015-11-04