Аудит операций с НМА

При аудите фин. отч-сти ОАО «Восток» уст-но, что в апреле 15.04.2003 г. были офор-ны док-но опытно-констр. работы по усов-ю процесса техн-гии изг-я мебели, к-рые не дали полож. рез-в, в кач-ве НМА в сумме 90 000 руб. и отр-ны по Д 04 К 26. За пров.пер. нач-на аморт-ция, исходя из срока исп-я 10 лет, в т. ч. за 2003 г. в сумме 6750 руб., за 1 квартал 2004 г., след. года за отч., в сумме 2250 руб. Суммы нач. аморт-ции вкл-ны в состав расх-в в целях БУ и НУ. Реш: Неверно признаны в кач-ве НМА опытно-констр. работы, к-рые не дали полож. рез-в. Не м. б. призн-ны НМА научно-иссл-е, опытно-констр-е и технол-е работы, не давшие полож. рез-та. По данным объектам нач-на аморт-ция, исходя из срока исп-я 10 лет; она сост-ла по данным ауд-емого лица в отч. периоде 6750 руб., в 1 квартале после отч. даты - 2250 руб. Неверно опр-ны расходы в части аморт-ции по НМА (зав-ны на 6750 руб.), а также неправ-но сформ-ван пок-ль в отч-ти по статье «НМА». Активы, опытно-констр. работы, не давшие пол. рез-в (90 000 руб.), призн-е немат., не яв-ся таковыми; расх. в части их аморт-ции не будут призн-ся обосн-ми при расчете нал. базы по НП. Расходы завышены на сумму 6750 руб. в отч. периоде, 2250 руб. - в 1 квартале после отч. даты.

В июле 2003 г. ОАО «Восток» разраб-л силами сотр-в фирм. знак, ст-сть к-го оцен-на в сумме 120 000 руб. В БУ фирм. знак принят 17.07.2003 г. в кач-ве НМА с нач-ем аморт-ции из расчета 10 лет, сп-бом отр-я на сч-х БУ по К 04. В кач-ве подтв-я наличия фирм. знака перс-м было пред-но его изобр-е, утв-е рук-лем ОАО «Восток», а также приказ о разм-нии фирм. знака на всей вып-емой прод-ции, при разм-нии рекламы. Расходы подтв-ны на сумму 6000 руб., по др. суммам дано разъясн-е, что это потенц-е дох., ожид-е в связи с исп-ем фирм. знака. Реш: Фирм. знак по д-м ауд-емого лица оценен ст-стью 120 000 руб., принят к учету с 17.07.2003 г., аморт-ция нач-сь, исходя из 10 лет. Неправ-но завышен пок-ль в отч-сти по ст. «НМА» в сумме 120 000 руб., а также сумма расходов в части ам-ции. ОАО «Восток» необх-мо док-но подтв расходы в сумме 6000 руб., учит-ть их в составе расх. буд. Фирменный знак (120 000 руб.), признанный НМА ОАО «Восток», не яв-ся таковым, расходы в части его аморт-ции не будут призн-ся обосн-ми при расчете нал. базы по НП. Расходы зав-ны на 5000 руб. в отч. периоде, 3000 руб. в 1 квартале после отч. даты.

Аудит ОТ

За 2009 г. прочие ден. выплаты раб. и служащим сост-ли 196 800 тыс. руб.. По всем переч-м выплатам произв-ны отч-я по ЕСН. Указ-е ден-е выплаты и вся сумма отч-ний по ЕСН вкл-ны в расходы и учтены в составе затрат в целях БУ и Нобл. З/пл штатным раб-кам 120000, з/пл совм-лям 20000, нач-я за время нетрудосп-сти по больнич. листам 5000, нач-я отп-х 7000, оплата за проезд гор. трансп-м до места работы и обратно и оплата за пит-е в связи с ростом цен 2400, мат. помощь по случаю пожара 7200, разовая единовр. помощь раб-м 2100, предост-е подарков по случаю дней рожд-я, по случаю ухода на пенсию 5100, премии по итог года 15000, премии за высл лет 13000, Итого 196800. Реш: Доп-на арифм. ошибка, в рез-те к-рой сумма д-х расх-в на 400 тыс. руб. зав-на (по д-м ауд-мого лица 196 800 тыс. руб., по д-м пров-ки 196 400 тыс. руб.). Нач-я за время нетрудосп-сти по бол. листам д. пров-ся за счет ср-в соц. стр-я. Расходы, св-е с оплатой проезда гор. трансп-м до места работы и обратно, и оплата за пит-е в связи с ростом цен (2400 тыс. руб.), мат. помощь по случаю пожара (7200 тыс. руб.), разовая единовр. помощь рабочим (2100 тыс. руб.), предост-е подарков по случаю дней рожд, ухода на пенсию (5100 тыс. руб.) м. б. признаны расходами орг-ции как внереал-ные. Расходы по обычн. видам деят-сти, в части ден. выплат, в БУ завышены на сумму 21 800 тыс. руб. (по бол. листам 5000 тыс. руб. и пр. выплатам 16 800 тыс. руб.). По данным проверки уст-но, что неверно опр-на налоговая база по ЕСН (все выплаты в сумме 196 800 тыс. руб.), след-ло искл-ть суммы по вр. нетрудосп-сти (5000 тыс. руб.) и мат. помощь по случаю пожара (2100 тыс. руб.). В связи с этим завышена сумма налога по ЕСН на 4485,6 тыс. руб. (по д-м ауд-емого лица 70 060,8 тыс. руб., по д-м пров-ки 65 575,2 тыс. руб.) при условии, что пр. расходы призн. внереал-ми, а также завышены расходы орг-ции в целях Нобл.

Менеджеру Полякову С.И., имеющему мес. оклад 6500 руб., стаж работы свыше 8 лет, за 14 дней болезни в февр 2003 г. в соотв-вии с бол. листом указан период болезни с 11.02.2003 г. по 24.02.2003 г., при расчете среднедн заработка исп-ны д-е: Январь з/пл 6500, премия за мес. 4300, премия за пред. год 12000, итого 22800, раб. дни 9, факт. отр-но дней 9. Декабрь з/пл 6500, премия за мес. 5450, итого 11950, раб. дни 22, факт. отр-но дней 2. Итого з/пл 13000, премия за мес. 9750, премия за пред. год 12000, итого 34750, раб. дни 41, факт. отр-но дней 1. Сумма нач-го пособия за вр. болезни сост-ла 8475 руб. Реш: В феврале 2003 г. уст-но, что неверно опр-лен среднедн. заработок для опр-я размера пособия. Сумма пособия по вр. нетрудосп-сти по д-м пров-ки сост-ла 3750 руб. ((6500+1/12(12000))20 =375 - среднедневной заработок, 375*10 = 3750 руб.). Размер пособия по вр. нетр-сти менеджеру по данным ауд-емого лица завышен на 4725 руб. (8475 - 3750).

Дата добавления: 2015-11-04