Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и

Подрядчиками

В ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ВОСТОЧНАЯ» учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность перед поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности общества поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

В ООО "Бона" счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

- за полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных

ценностей, расчеты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки).

В обществе товар получают материально ответственные лица. Весовой товар, поступивший, принимают по чистой массе (масса нетто), т.е. без учета массы тары.

Материально-ответственное лицо составляет в установленные сроки товарный отчет, который с приложенными к нему приходно-расходными документами (счета-фактуры, накладные и т.д.) является основанием для записи по счетам синтетического и аналитического учета.

Учет наличия и движения товаров проводят в оценке по покупным ценам на счете 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле". Оприходование полученных товаров отражают записью:

Дебет счета 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле" - на стоимость товаров по розничным ценам (включая налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям)

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на покупную стоимость товаров.

Полученные товары должны быть зарегистрированы в журнале регистрации поступления товаров в соответствии с общепринятым порядком.

Товары, поступающие в таре многоразового использования, отражаются записью:

Дебет счета 41 "Товары", субсчет "Тара под товарами".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Приняты к оплате счета поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги (работы):

Дебет счета 10 "Материалы", счета 41 "Товары".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам в оптовой торговле отражает с бухгалтерской записью:

Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

НДС включен в стоимость товара, работ, услуг отражается записью:

Дебет счета 41 "Товары".

Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Оплата счетов поставщиков отражается в учете бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Кредит счета 51 "Расчетные счета", счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Сумма, выданных авансов под поставку товарно-материальных ценностей в соответствии с заключенными договорами отражается в учете записью:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

В ООО "Бона" порядок отражения в учете недостач от порчи товаров зависит от многих факторов (виновников, условий договора, времени оплаты товаров и др.).

Если виновником недостачи является поставщик и условиями договора поставки предусмотрен отказ от оплаты недостающих (испорченных) товаров, а деньги за товары поставщику еще не перечислены, то общество при оплате товарно-материальных ценностей уменьшает сумму платежа на стоимость материалов, и никаких дополнительных записей не составляется. Если же деньги поставщику уже перечислены и при этом имеется недостача товаров по вине поставщика, то в обществе делается запись:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На стоимость товаров, потеря (порча) которых имела место по причинам, не связанным с виной поставщика или транспортной организации, в учете ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ВОСТОЧНАЯ» при отражении поступления товаров делается запись:

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Во время совершения расчетов общество само может выступать поставщиком или подрядчиком, то есть само продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

Учет расчетов с покупателями за проданные товары отражается на синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", он предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому покупателю и по выставленному счету. При этом построение аналитического учета в ООО "Бона" обеспечивало возможность получения необходимых данных:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным.

По мере отгрузки продукции оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых отражается величина выручки от реализации (по договорной цене с учетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям).

В ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ВОСТОЧНАЯ» осуществляются следующие бухгалтерские записи расчетов с покупателями и заказчиками.

Предъявлены расчетные документы по отгруженной продукции:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка".

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных

документов) отражается записью:

Дебет счета 51 "Расчетные счета".

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Получение аванса от покупателей оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 51 "Расчетные счета".

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные".

В ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ВОСТОЧНАЯ» к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открывались следующие субсчета:

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности",

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные".

На субсчете 62 "Авансы полученные" учитывались расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным (плановые платежи).

В конце отчетного месяца, после обработки документов, непосредственно

относящихся к расчетам с поставщиками и подрядчиками, составляется машинограмма "Журнал – ордер и ведомость по счету 60", где отражаются все операции месяца.

Кроме того, составляется оборотно - сальдовая ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Инвентаризации расчетов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проводятся в конце года, перед составлением годового отчета.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами. В акте указываются суммы несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По этим видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прикладывается справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов; сумма задолженности; указывается, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствовала укреплению договорной и расчетной

дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности. Благодаря этому просроченной дебиторской задолженности ЗАО «ПТИЦЕФАБРИКА ВОСТОЧНАЯ» по итогам 2010 года не было.

Для отражения информации о ведении учета расчетов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками из базы данных, сформированной на основании договоров, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других первичных документов, ежемесячно формируется журнал хозяйственных операций в виде проводок или типовых операций, а также "Оборотная ведомость по счетам", в которой сгруппируется информация о состоянии и изменении обязательств. Она служит для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского

учета и составления нового баланса. Оборотная ведомость составляется как по синтетическим счетам, так и по аналитическим. Отчет "Главная книга по счетам"

Таблица 1- Журнал хозяйственных операций, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
	Отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы производственного характера: на сумму без НДС На сумму НДС	20,23,25,26
	Подрядчиками оказаны услуги по реализации продукции
	Предъявлена претензия поставщику по выявленным при проверке его расчетных документов несоответствия цен, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок	76.2
	Отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, связанные с прочими расходами: на сумму без НДС На сумму НДС	91.2
	Отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, имеющие отношение к расходам будущих периодов: на сумму без НДС На сумму НДС
	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее оборудование
	Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству
	Начислена задолженность за приобретение животных у других организаций
	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие товары	10,15
	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации
	Погашена задолженность перед поставщиком путем выдачи денежных средств из кассы организации
	Оплачен счет поставщика и уплаченная сумма НДС, подлежащая налоговому вычету
	Оплачен счет поставщика путем внесения подотчетным лицом наличных денежных средств в кассу контрагента
	Списана кредиторская задолженность перед поставщиком по истечении строка исковой давности: на сумму задолженности включая НДС На сумму НДС	91.2	91.1

Дата добавления: 2015-10-24