Налоговый учет

Ведение налогового учета, так же как и ведение бухгалтерского учета – неотъемлемая часть любого предприятия, так как от их ведения зависит деятельность предприятия. Задачами налогового учета являются: организация системы налогового учета; отражение данных налогового учета; разработка форм регистров налогового учета. Также по итогам каждого отчетного периода организации исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать: порядок формирования суммы доходов и расходов компании; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Для отражения данных налогового учета используются, так называемые, забалансовые счета. В этих счетах отражаются: поступление и выбытие активов, расходы по текущему и будущему периодов, а также расходы, связанные с реализацией, движение имущества, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности. Помимо всего прочего, в налоговом учете зарегистрированы все операции, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы.

Эти операции можно сгруппировать следующим образом: операции приобретения имущества, работ, услуг, прав; операции выбытия имущества, работ, услуг, прав; поступление денежных средств; расход денежных средств; начисление штрафных санкций; учет расходов на оплату труда; начисление налогов и сборов, включаемых в состав расходов; прочие хозяйственные операции. Процесс ведения налогового учета не опишешь двумя словами, на его изучение отводятся месяцы и годы практики, на предприятиях этому процессу отводится отдельное внимание и ведением налогового учета занимаются специалисты с определенными навыками и умениями.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Данное утверждение повлияло на появление налоговой оптимизации. То есть, налоговой оптимизацией принято считать уменьшение размера, минимизация налоговых обязанностей посредством целенаправленных действий налогоплательщика. Налоговая оптимизация рождает много споров между предпринимателями и государством. Есть много методов и способов налоговой оптимизации, но в некоторых случаях, то, что организация считает законным, государство считает уходом от уплаты налогов.

Где же грань между законной оптимизацией налогов и незаконным уходом от уплаты налогов? Такая грань определяется методами, используемыми налогоплательщиком с целью налоговой оптимизации. То есть, если выбор таких методов предоставлен налогоплательщику законом, например переход на специальные режимы налогообложения, использование различных налоговых льгот и др., то их применение говорит о законной налоговой оптимизации. Если же налогоплательщик использует подложные документы, не ведет бухгалтерский учет или намеренно фальсифицирует данные бухучета, то это, безусловно, является уголовным преступлением, а значит уклонением от налогообложения.

Еще один примером определения предела оптимизации налогообложения является приоритет хозяйственной цели. Так, если целью налогоплательщика является осуществление предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, а не налоговая оптимизация, значит, он действует в соответствии с законом.

Если же действия налогоплательщика не соответствуют договорным отношениям и все его действия направлены на минимизацию налогов, то, это может быть воспринято как уход от уплаты налогов, то есть действия незаконны. Таким образом, приходим к выводу, что хоть и существуют критерии, позволяющие отличить налоговую оптимизацию от неуплаты налогов, но сама грань довольно размытая, поэтому к вопросу минимизации налоговых обязательств нужно подходить ответственно, вникая во все методы по их оптимизации.

Дата добавления: 2015-10-24