Учетпереводов в пути.

Счет 57 «Переводы в пути» акт. - для получения инфо и отражения операций о движении ден.ср-в в пути (ср-ва сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на счета орг-ции, но еще не зачисленные, ден.ср-ва направленные на торги при покупке или продаже валюты).

Д57/1 (инкассированные ден.ср-ва)- К50 - на сумму наличных денег сданных инкассатору или внесенных в кассу банков, почтовых отделений для зачисления; Д51-К57/1 - зачисление денег на р\с. 57/2 «Ден.ср-ва для покупки валюты» предназначен для отражения операций по покупке иностр.валюты. 57/3 «Валютные ср-ва для продажи» для учета валютных ср-в, перечисленных организацией на торги для продажи. 57/4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, осуществл.продажу по банковским картам: Д57/4 – К62- продажа товаров, работ, услуг с оплатой в порядке списания денег с банковских карт. Д51 К57/4 зачисление на р/с ср-в, снятых с карты покупателя.

37.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Сч.60 (а-п) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов за товарно-материальные ценности, вкл.электроэнергию, газ, воду и т.д.; принятые работы и потребленные услуги. По кредиту задолженность поставщикам с НДС, а по дебету ее погашение. Дт 07,08,10,15,41 и Кт 60 –на стоимость поступивших ценностей, работ, услуг; дт18 и кт 60 на сумму НДС. Д-т 60 и К-т 51,52,55 - оплата счета поставщика. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, учитыв.по д-ту счета 60. Порядок расчетов выбирается организациями самостоятельно и регулируется договорами.

38.Учет расчетов с покупателями, заказчиками. Сч. 62(а-п) «Расчеты с покупателями и заказчиками», по дебету - увеличение задолженности покупателей, а по кредиту – ее уменьшение. К счету предусмотрены субсчета:

62/1 «Расчеты в порядке инкассо»; Дт 62/1 Кт 90/1 (выручка от р-ции), 91/1 – передача расчетных док-тов покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы и услуги, осн.ср-ва, НМА и др. Дт 51 Кт62/1 –поступление ден.ср-в.

62/2 «Расчеты плановыми платежами» - расчеты с покупателями и заказчиками не по каждой сделке, а путем периодического перечисления денег в сроки и размерах, заранее согласованных. Дт 51(52) Кт 62/2 – при поступлении ден.ср-в

62/3 «Векселя полученные» - учитывается дебиторская задолженность покупателенй, обеспеченная полученными от них векселями. Дт 62/3 Кт 90/1, (91/1) – при получении векселя от покупателя или заказчика за реализованную продукцию, товары, услуги (переданные ОС, НМА, мат-лы).

62/4 «Авансы полученные» учитываются расчеты по полученным авансам Дт 51, 52 Кт 62/4 поступление ден.ср-в в качестве авансов.

40.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, взимаются гос-вом с юрид.и физич.лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах.

Для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом». По Кр 68 отражаются суммы начисленных налогов, а по Дт 68 отражаются перечисленные в бюджет платежи.

Дт 20,23,25,26 – Кт 68/1 (н-ги вкл.в с/с) – на суммы единого налога на з/п, экологич.н-га и н-га на землю; Дт 90/3,91/3(НДС) – Кт 68/2 «Налоги, упл.из выручки от р-ции» - на суммы НДС при начислении,на суммы НДС от выручки при реализации (списании) ОС и прочих активов. Дт 90/4 «Акцизы», 90/5 «Пр.налоги и сборы из выручки» - Кт 68/2 – на суммы акцизов, при реализации подакцизной продукции; на суммы косвенных налогов от выручки за реализ.продукцию. Дт 99 Кр 68/3 «Н-ги, упл.из прибыли(дохода)» - на суммы начисления налога на прибыль, недвижимость, транспортного сбора и пр. Дт 70 Кт 68/4 «Н-ги на доходы физ.лиц» -на суммы подоходного налога. Дт 68 Кт 51 перечисление налогов.

39.Учет расчетов по кредитам и займам. В ситуации, когда для осуществления расчетов у предприятия недостаточно собственных средств, оно может привлекать заемные средства – кредиты. В зависимости от сроков погашения кредиты бывают срочными, пролонгированными (продленными), просроченными, досрочно погашенными. В зависимости от сроков предоставления и целей, на которые берутся кредиты, их разделяют на д/срочные и кр/срочные. Для их учета используются синт. пассивные счета 66/1( краткосрочные до 12 месяцев ) и 67/1( более 12 месяцев ), анал. учет ведется по каждому полученному кредиту. Дт 51,52, 55 - Кт66/1,67/1 - зачисление ср-в кредита на счета. Начисление процентов: Кт 66/1, 67/1 и по Дт 10, 15, 16, 41 (до принятия ТМЦ к учету), 20,26, 44 (после принятия ТМЦ к учету), 91/2 опер.расходы (на приобретение ТМЦ по просроченным кредитам и займам), 07, 08 ( приобретение внеоборотных активов, модернизация и реконструкция ОС). Начисленные суммы процентов учитываются на 66/1 и 67/1 обособленно от суммы основного долга. В бух.балансе отражается общая сумма задолженности вместе с процентами. ДТ 66/1, 67/1 Кт 51, 52 – преечисление ден.ср-в в счет погашения кредита и процентов. Для восполнения дефицита средств, предприятия могут не только обращаться в банк для получения кредита, но и привлекать заемные средства у других субъектов хозяйствования, т.е. получить займ. Займы, как и кредиты, бывают д/срочными и кр/срочными. Для учета используются субсчета 66/2 и 67/2. Хоз. операции по поступлению и возврату займов отражаются по тому же принципу, что и операции с кредитами: Дт 51, 91, 10, 41, 08 – Кт 66/2, 67/2. При коммерческом займе может быть использован вексель (бывает простой и переводной) Дт 58/2 (долговые ценные бумаги) Кт 66/2, 67/2. Погашение обязательств по договору займа ден.ср-вами – Дт 66/2, 67/2 Кт 51,52. Для погашения задолженности товарным займам организация должна приобрести такие же товары и передать из заимодавцу.

41. Учет расчетов с ФСЗН. Сч. пассивный 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обобщается информация о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по соц. страхованию работников. 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" по пенсионному обеспеч.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Отчисления в ФСЗН – 34%, 30% в с/х от фонда оплаты труда всех рабочих и служащих.

Начисление обязательных страховых взносов: Дт счетов затрат 20, 23, 25… Кт 69/1

Перечисление задолженности в Фонд Дт 69/1 Кт 51.

Освобождаются от уплаты работадатели применяющие труд инвалидов 1 и 2 групп (на сумму выплат) и крестьянские фермерские хоз-ва в отношении членов, которые явл. инвалидами 1 и2 гр.или достигли пенсионного возраста.

42.Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работниками из кассы на мелкие хоз.нужды и командировочные расходы.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Для учета подотчетных сумм открывают активно-пассивный сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету - суммы, выданные под отчет, а по кредиту - списание израсходованных подотчетных сумм. Записи по учету подотчетных сумм следующие:

Дт 71 и Кт 50 - выдача наличн.ден.ср-в из кассы орг-ции. Дт08,10,15,18,20,25,26,41,91/2(опер.расходы) и Кт71 - списание сумм израсход. подотчетными лицами на командировочные расходы, приобретенные ТМЦ, на ст-ть работ услуг оплаченных подотч.лицом (26, 20, 91/2), на сумму НДС, выделенного в расчетных док-тах. Дт 50 и Кт 71 - возврат неиспользованных подотчетных сумм; Дт 70 Кт 71 – удержание из з/п. Дт 94 Кт 71 списание подотчетных сумм, не возвращенных в установленном порядке. Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет, в журнале-ордере № 7.

43.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. проходят по отдельному активн. счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», к которому открыты субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» и 73/2 «Расчеты по возмещению матер.ущерба»

Дт 73/1 и Кт 50,51 - на сумму выданного займа Дт 50,51,70 и Кт 73/1 - погашение займа. Займы работникам выдаются на индивидуальное или кооперативное строительство домов, квартир, обзаведение садовым домиком и пр.

Возмещение материального ущерба производится в результате недостач и хищений материальных ценностей, потерь от брака и пр. На субсчёте73/2 отражаются операции по возмещению материального ущерба (недостача, хищения, порча материальных ценностей определяются по действующим свободным ценам на день выявления):

Дт 94 Кт 10,41,43,50 – выявлена недостача при инвентаризации Дт 73/2 Кт 94 – отнесена на виновное лицо по учётной стоимости ущерба Дт 73/2 Кт 98 – на разницу между взыскиваемой и учётной стоимостью Дт 50,51,70 Кт 73/ 2 – погашение задолженности Дт 73/2 Кт 28 – списание потерь от брака за счёт виновных работников Дт 73 Кт 92 – сумма убытков, подлежащих взысканию с виновных лиц (аварии, пожары). Аналитический учёт по сч.73 ведётся по каждому документу, по каждой хоз.операции, каждому работнику предприятия.

Учет расчетов с учредителями.Все виды расчетов с учредителями по вкладам (75/1) в уставный фонд и по начислению и выплате доходов (75/2) учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Дт 75/1 Кр 80 – при создании организации на сумму вкладов учредителей в уставный фонд.

Дт 08,10,51,52 Кт75/1 фактически внесенные вклады в уставный фонд

Дт 84 Кт 75/2 или 70 начисление доходов (дивидендов) за счет нераспределенной прибыли Дт 70 Кт 68/4 – удержание налога из суммы начисленных дивидендов

Дт 70 или 75/2 Кт 51, 52,50 выплата суммы доходов учредителям.

45.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Предназначен а-п сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему могут открываться соответствующие субсчета:

Дт 70 Кт 76/1 «Расчеты с орг-ми и лицами по исполнительным листам» - суммы, удержанные из з/п в пользу орг-ций и отдельных лиц. Дт 76/1 Кт 51 или 52 – удержанные и перечисленные из з/п суммы.

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Дт 76/3 «Расчеты по претензиям» и Кт 26 –за брак, простои по внешним причинам, 60 –за недостачу ценностей, несоответствие цен, 10, 41 – за несоответствие цен, ошибки, обнаруженные после принятия ценностей к учету, 92/1 – за нарушения условий хоз.договоров по мере получения штрафа, пени, неустойки, 51,52 – на ошибочно снятые суммы со четов в банке. Дт 51,52 Кт 76/3 – поступившие по предъявленным претензиям платежи.

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в том числе по прибыли и убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Дт 76/4 Кт 91/1 – суммы причитающиеся к получению организацией по дивидендам. Дт 51,52 Кт 76/4 сумма дивидендов, поступивших на счета.

76/5 «Расчеты по депонированным суммам» (начисленным, но не выплаченным в срок)

Дт 70 Кт 76/5 депонирование сумм невыплаченной з/п. Дт 76/5 Кт 50 выплата работникам депонированной з/пл.

Дт 70 Кт 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - суммы, удержанные из з/пл., за товары, купленные в кредит. Дт 76/6 Кт 51 перечисление сумм, удержанных из з/пл.

Могут, по усмотрению организации, открываться дополнительно ряд субсчетов к сч.76.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору в ведомости. По 76 счету расчеты надо вести развернуто, т.е. один 76 счет для учета дебиторской задолженности и ее погашения, а 2-й для учета кредиторской задолженности и ее погашения.

47. Учёт резервного фонда. Предназначен для возмещения возможных убытков, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае отсутствия или недостатка прибыли на эти цели.

РФ может создаваться за счет прибыли организации, целевых взносов учредителей.

РЕЗЕРВНЫЙ фонд учитывается на пассивном счёте 82 «Резервный фонд».

Дт 84 Кт 82 – создание РФ за счёт нераспределённой прибыли

Дт 82 Кт 84 – использование РФ на покрытие убытка организации за отчётный год

Дт 82 Кт 75/2 начисление дивидендов

Дт 82 Кт 80 суммы резервного фонда, направленные на увеличение уставного фонда

Дт 82 Кт 70(з/пл), Дт 82 Кт 69/1(соц.страхование), Дт 82 Кт 68 (расчеты с бюджетом)

48 Учёт резерва по сомнительным долгам. РЕЗЕРВ ПО СОМНиТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ (т.е. дебиторская задолженность, непогашенная в срок и не обеспеченная гарантиями) учитывается на пассивном счёте 63. Резервы создаются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности (в конце квартала или года), а сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу, исходя из платёжеспособности должника.

Дт 91 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам

Дт 63 Кт 76 – списание невостребованных сомнительных долгов

Если до конца года, следующего за годом создания РЕЗЕРВА, этот резерв будет не использован, то он присоединяется к прибыли соответствующего года: Дт 63 Кт 91.

Списанные в убыток долги учитываются на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов», и в течение 5 лет учитываются для наблюдения финансовой платёжеспособности должника и возможности взыскания долга. Аналитический учёт по сч.63 ведётся по каждому сомнительному долгу.

49. Учёт операционных доходов и расходов осущ. на а-п счёте 91 «Операционные доходы и расходы». ДОХОДЫ – по кредиту, РАСХОДЫ по дебету, аналитический учёт ведётся по каждому виду доходов и расходов. Операционные доходы и расходы – полученные от отдельных операций не относящихся к основным видам деятельности орг-ции.

К операционным расходам (91/2) относят расходы с продажей и прочим выбытием Осн.ср-в Дт 91 Кт 04; НМА Дт91 Кт 04, мат. ресурсов Дт 91 Кт 10, ценных бумаг Дт 91 Кт 58. НДС от остаточной ст-ти активов Дт 91 Кт 68.

Доходы: арендная плата Дт 62 Кт91, д-д от р-ции материалов, ОС, НМА Дт 62 Кт91, % по хранению денег Дт 51 Кт 91.

Ежемесячно путем сравнения дебетового и кредитового оборота определяется прибыль или убыток, если кредитовый больше дебетового, то прибыль Дт 91 Кт 99. Наоборот – убыток Дт 99 Кт91.

50. Учёт внереализационных доходов и расходов ведётся на А-П счёте 92 «Внереализационные доходы и расходы» (ДОХОДЫ – по кредиту, РАСХОДЫ по дебету), по каждому виду отдельно в разрезе субсчетов:

92/1 – «Внереализационные доходы» - доходы от операций непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации:

1) Штрафы, пени, неустойки за нарушение хоз.договоров Дт 62,76 Кт 92/1

2) безвозмездно полученные активы Дт 08 Кт98, Дт 98 Кт 92

3) излишки активов при инвентаризации Дт 01, 04, 10, 43, 41, 50 Кт 92

4) суммы кредит.задолженности, по которым истек срок исковой давности Дт 60, 76 Кт 92

92/2 – «Внереализационные расходы»:

1) Суммы дебеторской задолженности, по которым истек срок исковой давности Дт 92 Кт 62, 76, Дт 92 Кт 68 (НДС)

2) списание сумм недостач на фин.результат Дт 92 Кт94.

Ежемесячно, путем сопоставления дебетового и кредитового оборота, определяем прибыль (Дт 92 Кт99) или убыток (Дт99 Кт 92). Сальдо на отчетную дату не имеет.

51.Учет прибылей и убытков. Виды прибыли:

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг = выручка-НДС-ед.платеж-акцизы-с/с.

2. Операционная прибыль – разница между операционными доходами и расходами за вычетом НДС.

3. Внереализационная прибыль – внереализационные доходы-расходы

4. Общая прибыль 1+2+3.

5.Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия=общая прибыль-налог на недвижимость(1%годовая)-налог на прибыль (24%месячная)

6. Чистая прибыль 1,2,3,4-местные налоги (не более 3%)

Для обобщения информации о доходах и расходах связанных с реализацией продукции предназначен сч.90. По дебету – с/с, НДС, акцизы, единый платеж по кредиту - выручка. Путем сравнения в конце месяца дебетового и кредитового оборотов определяется сумма прибыли или убытка, эта сумма ежемесячно списывается на 99 счет. Если дебетовый оборот меньше – прибыль Дт 90 Кт 99. Если дебетовый оборот больше – убыток Дт 99 Кт90.

По Дт 99 отраж.начисление налогов из прибыли: Дт 99 Кт 68/3 – налог на недвижимость из остаточной ст-ти ОС поквартально 0,25% в квартал; Дт 99 Кт 68/3 - налог на прибыль 24%(общ.прибыль-налог на недв.*24%); Дт 99 Кт 68/3 – местный налог (общ.пр. – н-г на недв.-н-г на пр.*3%); Дт 68 Кт 51 – перечисление налогов.

52. Учёт нераспределённой прибыли. Предназначен а-п счет 84. По дебету – чистый убыток, по кредиту чистая прибыль. В конце года счет 99 закрывается на счет 84 - реформация баланса. Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль, Дт 84 Кт 99 – убыток.

Все фонды и резервы создаются за счет чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли:

1) выплата дивидендов учредителям Дт 84 Кт 75

2) за счет прибыли создан резервный фонд Дт 84 Кт 82

3) создан фонд накопления Дт 84/1 Кт 84/2

4)создаем фонд потребления Дт 84/1 Кт 84/3

5) пополняем уставной фонд Дт 84 Кт 80

Списание убытка за счет взносов Дт 75 Кт 48, за счет резервного фонда Дт 82 Кт 84

В. 53 учет резервов предстоящих расходов. На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и/или в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию. На счете 96 могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков, предстоящих затрат на ремонт арендованных ОС, на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет; предстоящих затрат на ремонт ОС, предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин транспортных средств; и др. Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной работникам з/п и %, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы рабочих.

По Кт 96 в корреспонденции с Дт 08,20,23,25,26,29,44,97, 99 отражаются суммы отчислений в фонд предупредительных мероприятий и гарантийные фонды.

По Дт 96 в корреспонденции с Кт 20, 21,23,28,29,51,52,55,60,69,70,76, 92, 97 отражается использование средств данных фондов в установленном порядке

54. Учёт доходов будущих периодов ведётся на счёте 98 «Доходы будущих периодов», по каждому виду доходов, для обобщения информации о доходах полученных в отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам. По КРЕДИТУ - суммы доходов, относящихся к будущим отчётным периодам, по ДЕБЕТУ – суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отч.периода, к которому они относятся. Могут быть открыты субсчета: 98/1 – «Доходы, полученные в счёт будущих периодов»: арендная или квартирная плата, за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, абонплата за средства связи и пр. 98/2 – «Безвозмездные поступления»: стоимость активов, полученных безвозмездно. Дт 08- Кт 98 – отражение рыночной стоимости активов, полученных безвозмездно, Дт 86 – Кт 98 – сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтённые на субсчёте 98/2, по каждому безвозмездному поступлению ценностей, списываются в КРЕДИТ счёта 92 «Внереализационные доходы и расходы».

98/3 – «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, за прошлые годы». Дт 94 Кт 98/3 - суммы недостач, выявленных за прошлые периоды, Дт 73/2 Кт 94 – взыскание с виновных лиц суммы недостач, Дт 50,51 Кт 73/2 – погашение задолженности, Дт 98/3 Кт 92 - отнесение сумм в счёт прибыли прошлых лет, выявленных в отчётном периоде.

98/4 – «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». Дт 73/2 Кт 98/4 – сумма недостачи дооценена до рыночной стоимости, 50,51 73/2 – погашение задолженности по недостачам 98/4 92 – списывается сумма разницы.

Дата добавления: 2015-10-02