Налог на добавленную стоимость. 19. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров

19. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,
выделяемых головным отделением.

Вариант:

19а. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры с использованием индекса
обособленного подразделения.

Основание: письмо ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

20. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций в
следующем порядке.

20.1. Раздельный учет выручки по операциям, перечисленным в пункте 21 настоящей учетной
политики, ведется на счетах 90-1 и 91-1. Для обеспечения раздельного учета к указанным
счетам открываются субсчета:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения».

20.2. Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для операций, облагаемых НДС и
освобожденных от налогообложения, учитывается раздельно на счетах 08, 10, 41, 20, 25, 26 по
субсчетам:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения»;
– «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»;
– «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)».

При необходимости указанные субсчета могут открываться и к другим счетам бухгалтерского
учета.

20.3. В первичных документах на поступление товаров (работ, услуг), делаются пометки:
– ОСВ – товары (работы, услуги), которые предназначены для операций, освобожденных от
обложения НДС;
– ОБЛ – товары (работы, услуги), которые предназначены для операций, облагаемых НДС;
– ОСВ/ОБЛ – товары (работы, услуги), которые одновременно предназначены для операций,
освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС.

20.4. Учет «входного» НДС ведется на счете 19, к которому открываются субсчета:
– НДС к вычету;
– НДС к распределению.

20.5. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций,
освобожденных от налогообложения, включается в стоимость товаров (работ, услуг) и
учитывается на соответствующих счетах по субсчету «Операции, освобожденные от
налогообложения» без отражения на счете 19.

20.6. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций,
облагаемых НДС, учитывается на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

20.7. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые одновременно предназначены
для операций, освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС,
отражается на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

20.8. «Входной» НДС, учтенный на счете 19 субсчет «НДС к распределению» распределяется
следующим образом:

20.8.1 Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется ежемесячно пропорционально
стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

20.8.2 Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется
ежемесячно пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг),
освобожденных от налогообложения.

20.9. При расчете пропорций общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за
налоговый период, учитывается без НДС.

20.10. При списании «входного» НДС в стоимость материально-производственных запасов по
субсчету «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)» применяются следующие правила:

20.10.1. Если на момент включения НДС в стоимость материалов суммы, учтенные на счете
10, были списаны на счета учета затрат на производство, суммы НДС, включенные в
стоимость материалов и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)»,
списываются пропорционально доле материалов, списанных на счета учета затрат на
производство в налоговом периоде, в общей стоимости материалов, учтенных в налоговом
периоде. При этом общая стоимость материалов, учтенных в налоговом периоде,
рассчитывается по формуле:

Общая стоимость материалов	=	Остаток по счету 10 на конец налогового периода	+	Стоимость материалов, списанных на счета учета затрат на производство в налоговом периоде

20.10.2. Если на момент включения НДС в стоимость имущества суммы, учтенные на счете
41, списаны в связи с реализацией товаров в налоговом периоде, суммы НДС, включенные в
стоимость товаров и учтенные на субсчете «НДС в стоимости товаров (работ, услуг)»,
принимаются в увеличение себестоимости продаж.

20.11. Аналитический учет «входного» НДС по операциям, облагаемым НДС и
освобожденным от налогообложения, ведется в регистре (приложение 8).

20.12. Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг),
освобожденных от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных
расходов на производство в налоговом периоде, все суммы «входного» НДС учитываются на
счете 19 субсчет «НДС к вычету» и подлежат вычету в соответствии с порядком,
предусмотренным в налоговом законодательстве.

20.13. Показатели «совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых освобождены от обложения НДС» и «совокупные расходы на
производство» рассчитываются по данным бухгалтерского учета.

Сумма совокупных расходов на производство определяется на основании данных
бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных за налоговый
период. При определении суммы совокупных расходов на производство учитываются, в том
числе, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Сумма совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых освобождены от обложения НДС, определяется на основании данных бухгалтерского
учета о себестоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены
от обложения НДС.

20.14. Расчет доли совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг),
освобожденных от налогообложения, производится в регистре «Распределение НДС,
предъявленного поставщиками».

Основание: пункт 4 статьи 149 и пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К учетной политике прилагаются следующие документы:

– приложение 1 – перечень форм регистров налогового учета, применяемых в организации для
ведения налогового учета по налогу на прибыль;

– приложение 2 – расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт
основных средств;

– приложение 3 – формы регистров налогового учета, применяемых в организации для
ведения налогового учета по налогу на прибыль;

– приложение 4 – расчет предельного размера и размера ежемесячных отчислений в резерв
предстоящих расходов на оплату отпусков;

– приложение 5 – расчет размера ежемесячных отчислений в резерв на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год;

– приложение 6 – методика расчета не использованного на конец года остатка резерва на
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, подлежащего
переносу на следующий год;

– приложение 7 – перечень прямых расходов от реализации;

– приложение 8 – перечень основных средств, имеющих высокую экономическую
эффективность;

– приложение 9 – регистр по учету «входного» НДС по облагаемым и не облагаемым НДС
операциям.

* Применяется, только если организация ведет налоговый учет по налогу на прибыль
методом начисления (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Главный бухгалтер __________________ А.С. Глебова

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

top.changeFontSize('0'); //открытие врезок БУ и КУ if(PubDiv_ID == '1' || PubDiv_ID == '5'){ openVrezkiBuAndKu(); } //go_to(ancorTo); top.IframeHeight = '';//высота iframe var TopScroll = '';// координата Y скролла iframe onload = function() { if(top.AccessType == 'ExpertAccess' || top.AccessType == 'EditorAccess'){ showUrlDoc(); } // инициализация работы стрелок if (PubDiv_ID!= '3'){ insertArrow(); } top.HideFavorite(false,activeTabIdx);//активность "в избранное" //top.scrollingTopDoc(); //выставление скролла и состояния врезок if(top.accessDenide){ //запрос инфо о пользователе после access_denied top.ReqInfoUser(); top.accessDenide = false; } else{ top.loadHistoryIfarme();//записать хистори } top.PDivSet[activeTabIdx].ancorTo = ancorTo;//записать анкор в закладку //если изменили дату актуализации if(!top.flagForChangeDate){ top.PDivSet[activeTabIdx].titleDoc = 'Учетная политика для целей налогообложения'; top.titleStep = top.PDivSet[activeTabIdx].tabTitle + '. Учетная политика для целей налогообложения';//title для записи в хистори } else{ top.flagForChangeDate = false; } //кнопка "показать найденные слова" //alert("top.PDivSet[activeTabIdx].afterSearch = "+top.PDivSet[activeTabIdx].afterSearch); if(top.PDivSet[activeTabIdx].afterSearch){//после поиска top.PDivSet[activeTabIdx].firstSearch = true; top.activateAb(true,activeTabIdx); if(top.PDivSet[activeTabIdx].downSearch){//если нажата кнопка "показать найденные слова" при хистори top.eventMouseAb(false,activeTabIdx);//активная нажатая кнопка top.highLightWords(activeTabIdx); } } else {//после рубрики top.activateAb(false,activeTabIdx); } go_to(ancorTo); top.scrollingTopDoc(); //выставление скролла и состояния врезок //если первый раз после accessDenide if(top.accessDenide){ top.PDivSet[activeTabIdx].tabsDoc.className = 'TabText'; top.accessDenide = false; } //если пришли по ссылки от коллеги if(top.linkForFriendFlag){ var n = '2'; var accessGet = '

Материалы '+ top.nameEdition +' находятся в платном доступе.

Как оплатить доступ к Системе

'; if(n==0){//последний раз открыли ссылку windowLinkForFriend = new top.createWin('openLinkOne','Внимание!',320,'

Дата добавления: 2015-10-02