Налог на прибыль организаций

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

Вариант:

1а. Для ведения налогового учета создать специализированную службу – отдел налогового
учета.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных
регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.

Вариант:

2а. Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится
достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе
регистров бухучета, дополненных необходимой информацией.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

Вариант:

3а. Учет доходов и расходов вести кассовым методом.

Основание: пункт 2 статьи 249, статьи 271, 272, 273 Налогового кодекса РФ.

4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.

4.1. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять линейным методом.

Вариант:

4.1а. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять нелинейным методом (за исключением основных
средств, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы).

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

4.2. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Варианты:

4.2а. Амортизационная премия применяется в отношении всех основных средств. 10
процентов первоначальной стоимости основного средства и (или) расходов на достройку,
дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию
основного средства списывается в расходы.

4.2б. Амортизационная премия применяется в размере 30 процентов – в отношении основных
средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы и введенных в эксплуатацию
в период с 1 января 2009 года. В отношении остальных основных средств амортизационная
премия применяется в размере 10 процентов.

4.2в. Амортизационная премия применяется в размере 30 процентов – в отношении основных
средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы и введенных в эксплуатацию
в период с 1 января 2009 года. В отношении остальных основных средств амортизационная
премия не применяется.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

4.3. Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент в размере 2 в
отношении основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом (за
исключением основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным
группам), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной
сменности. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется
специальный коэффициент, определяется отдельными приказами.

Варианты:

4.3а. Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой
аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент в
размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой, второй и третьей
амортизационным группам).

4.3б. Применять пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизируемого
имущества:
_______________________________________________________________________________.
(перечень объектов и размеры понижающих коэффициентов)

4.3в. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества начислять по основным
нормам амортизации без применения понижающих и повышающих коэффициентов.

4.3г. Амортизацию по объектам, имеющим высокую экономическую эффективность,
начислять с применением повышающего коэффициента в размере 2. Перечень основных
средств, имеющих высокую экономическую эффективность, прилагается.

Основание: пункты 1–4 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

4.4. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым
амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества
у предыдущих собственников.

Варианты:

4.4а. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым
амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять без учета срока
эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

4.4б. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым
амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять исходя из срока
полезного использования, установленного с учетом требований техники безопасности.

Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

4.5. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе
прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме
фактических затрат.

Варианты:

4.5а. В целях равномерного списания в течение года расходов на ремонт основных средств
создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Норматив отчислений в
резерв установить в размере ___________ руб. в месяц. Расчет норматива приведен в
приложении 2.

4.5б. В целях накопления средств на проведение особо сложных и дорогих видов
капитального ремонта основных средств создавать резерв на проведение такого ремонта,
переносимый на следующий год.

Норматив отчислений в резерв установить в размере ________ руб. в месяц.

Основание: статьи 260, 324 Налогового кодекса РФ.

4.6. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом вести с применением
следующих налоговых регистров, формы которых приведены в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

5. Учет сырья и материалов вести в следующем порядке.

5.1. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу
средней себестоимости.

Варианты:

5.1а. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по
себестоимости единицы запасов.

5.1б. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по
себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

5.1в. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по
себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

5.2. Для налогового учета операций по приобретению и списанию в производство сырья и
материалов использовать регистры налогового учета по форме, приведенной в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

6. Учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета по форме, приведенной в
приложении 3: _________________________________________________________________.
(перечень регистров)

7. В целях равномерного учета расходов на оплату отпусков сотрудников создавать резерв
предстоящих расходов на указанные цели. Предельный размер резерва и ежемесячный
процент отчислений в резерв определяются на основании расчета, приведенного в
приложении 4. Учет операций по созданию и использованию резерва вести в регистрах
налогового учета, приведенных в приложении 3: _____________________________________.
(перечень регистров)

Вариант:

7а. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

8. В целях равномерного учета расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу
лет и по итогам работы за год создавать резерв предстоящих расходов на указанные цели.

Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв определяются на
основании расчета, приведенного в приложении 5. Учет операций по созданию и
использованию резерва вести в регистрах налогового учета, приведенных в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

По окончании года неиспользованный остаток резерва, подлежащий переносу на следующий
год, определяется в соответствии с методикой, приведенной в приложении 6.

Вариант:

8а. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год не создавать.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

9. Создавать резерв по сомнительным долгам. Учет операций по созданию и использованию
резерва по сомнительным долгам вести в регистрах налогового учета, приведенных в
приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

Вариант:

9а. Резерв по сомнительным долгам не создавать.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

10. Создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере
____________ (указывается размер отчислений в резерв). Учет операций по созданию и
использованию средств резерва вести в регистрах налогового учета, приведенных в
приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

Вариант:

10а. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать.

Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.

11.* Расходы, связанные с производством и реализацией, распределять на прямые и
косвенные. Перечень прямых расходов приведен в приложении 7.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

12.* Сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном
объеме относить на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового)
периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Вариант:

12а.* Прямые расходы распределять на остатки незавершенного производства. Прямые
расходы распределять пропорционально доле незавершенных или не принятых заказчиком по
состоянию на конец текущего месяца заказов в общем объеме заказов, выполненных в течение
соответствующего месяца.

Основание: пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

13.* Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределять
равномерно в течение срока действия договора или времени, установленного приказом
руководителя организации.

Вариант:

13а.* Расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам распределять
пропорционально доходам, полученным от реализации. Доходы, относящиеся к нескольким
отчетным (налоговым) периодам, распределять пропорционально расходам, полученным от
реализации.

Основание: статья 316 Налогового кодекса РФ.

14. Учет доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учета по форме,
приведенной в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

15. Учет внереализационных доходов и расходов вести в регистрах налогового учета по
форме, приведенной в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

16. Учет операций по уступке (переуступке) права требования вести в регистрах налогового
учета по форме, приведенной в приложении 3:
_______________________________________________________________________________.
(перечень регистров)

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

17. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из
одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,
предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых
платежей.

Вариант:

17а. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из
фактически полученной прибыли и ставки налога.

Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

18. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатель среднесписочной
численности работников.

Вариант:

18а. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатель суммы расходов на
оплату труда.

Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Дата добавления: 2015-10-02