|
Читайте также: |
Якщо матеріально відповідальні особи виявлять після інвентаризації помилки в інвентаризаційних описах, вони повинні негайно (до відкриття складу, комори, відділу, секції тощо) заявити про це інвентаризаційній комісії, яка після перевірки вказаних фактів та їх підтвердження проводить виправлення помилок.
Приклад:
На підприємстві проведена інвентаризація. Знайдено необоротний актив, що не зарахований до обліку основних засобів. на суму 1500. Кореспонденція рахунків з даного прикладу наведено в таблиці 2.7.1.
Таблиця 2.7.1 - Господарські операції з обліку надлишків та нестачі основних засобів
| Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума,грн. | |
| Дт | Кт | ||
| Оприбутковано виявлені під час інвентаризації необоротні активи | 1500,00 | ||
| Відображено знос виявлених під час інвентаризації необоротних активів | 350,00 | ||
| Списано облікову вартість необоротних активів, яких не вистачає | 2000,00 | ||
| Віднесено на витрати звітного періоду суму податкового кредиту необоротних активів, яких не вистачає | 400,00 | ||
| Списана недостача на фінансовий результат | 2400,00 | ||
| Відображено в забалансовому обліку невідшкодовані нестачі | — | 2400,00 |
Результати інвентаризації записують в інвентаризаційну відомість (ф. інв. І), яку складають за кожним місцезнаходженням об'єкта посадові особи, відповідальні за їх збереження.
Форма опису забезпечує відображення даних інвентаризації на три дати з метою скорочення обсягу робіт під час щорічного проведення Інвентаризації основних засобів. При виявленні об'єктів основних засобів, які не взяті на облік, або при виявленні недостачі складають належні акти.
Об'єкти основних засобів, які раніше не були прийняті на облік, оцінюють за відновною вартістю і зараховують до складу інших доходів від звичайної діяльності.Недостача об'єктів основних засобів за залишковою вартістю списується з кредита рахунка 10 «Основні засоби» на дебет рахунка 947 «нестачі і втрати від псування цінностей»
Сума зносу, нарахована по цих об'єктах, відображається записом по дебету рахунка 131 «Знос основних засобів» і кредиту рахунка 10 «Основні засоби».Після прийняття рішення керівником підприємства сума завданих збитків від недостачі (псування) основних засобів відноситься на рахунок винних осіб записом:
Д-т рах. 375 «Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків»
К-т рах. 716 «Відшкодування раніше списаних активів».
Якщо на час виявлення недостачі основних засобів винні особи не були встановлені, то вартість таких засобів відображається на забалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».
Після встановлення винуватців недостачі (псування) основних засобів сума, що підлягає відшкодуванню, відображається по дебету рахунка 375 «Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків» і кредиту рахунка 716 «Відшкодування раніше списаних активів» з одночасним списанням цієї суми з кредита рахунка 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».
Сума, що підлягає відшкодуванню, визначається згідно з вимогами Порядку оцінки збитку від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 № 116.
Згідно з цим Порядком розмір збитку від недостачі основних засобів визначається виходячи з балансової вартості основних засобів (за вирахуванням амортизаційних відрахувань), але ненижче 50% їх балансової вартості на день виявлення недостачі з урахуванням індексів інфляції, - відповідного розміру ПДВ і акцизного збору (по підакцизних засобах) за формулою
РЗ = [(БВ – А)· Іінф + ПДВ +Аз]· 2
де Рз - розмір збитку;
Бв - балансова вартість;
А - амортизаційні відрахування;
Іінф - загальний індекс інфляції (визначений Держкомстатом України);
ПДВ – податок на додану вартість;
Аз - акцизний збір;
2 – коефіцієнт, який застосовується до визначеної суми <по недостачі основних засобів).
Приклад:
На ДП „Таврія”21.09.13р. Було проведено інвентаризацію основних засобів,в результаті якої виявлено нестачу автомагнітоли Pioner KEN-P4022, вартістю – 720 грн. Винної особи не знайдено
За даними інвентаризаційної описі ми бачимо відхилення фактично наявних засобів в порівнянні з обліковими записами. Відбулася крадіжка основного засобу, знос на момент крадіжки становив 0 грн. Винну особу не знайдено.(див додаток 6; табл. 3.9)
Сума відшкодованого матеріально відповідальними особами збитку відображається по дебету рахунків 30 «Каса», 31 «Розрахунки в банках» або рахунка 66 «Розрахунки з оплати праці» (якщо керівником прийнято рішення про утримання суми збитку із заробітної плати винної особи) і кредиту рахунка 375. Із відшкодованої суми покриваються збитки підприємства по недостачі (псуванню) основних засобів, решта суми підлягає перерахуванню до бюджету, що в бухгалтерському обліку відображається записом по дебету рахунка 716 «Відшкодування раніше списаних активів» у кореспонденції з кредитом рахунка 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами».
Відображення бухгалтерських операції за результатами інвентаризації основних засобів наведені у таблиці 2.7.2.
Таблиця 2.7.2.- Відображення бухгалтерських операції за результатами інвентаризації основних засобів
| № № | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Зарахування на забалансовий рахунок сум невідшкодованої нестачі | ||||
| Списання залишкової вартості викраденої авто магнітоли | ||||
| Списання витрат на фінансовий результат |
Матеріали інвентаризації і рішення щодо у регулювання розходжень затверджуються керівником підприємства і підлягають відображенню в обліку того місяця, в якому закінчена інвентаризація, але не пізніше останнього місяця звітного року.
3 БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ТА СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Приватне підприємство «Мотор» знаходиться на загальній системі оподаткування.
Реквізити підприємства:
Повна назва Приватне підприємство «Мотор»,Код за ЕДРПОУ 24757570
Територія: м. Нова Каховка, Херсонська обл..
Галузь: промисловість;Вид економічної діяльності: машинобудування
Адреса: м. Нова Каховка, вул.. Першотравнева, б. 1
Приватне підприємство «Мотор» виробляє 2 види продукції: електродвигуни серії «А» і серії «Б».
Залишки за синтетичними рахунками наведені у таблиці 1.
Предмети строком служби більш 1 року, але вартістю до 2500 грн. зараховуються у складі матеріальних необоротних малоцінних активів (МНМА).
Згідно з обліковою політикою підприємства знос МНМА нараховується в розмірі 100% вартості таких МНМА, при передачі їх в експлуатацію.
Вартість витраченої цехами води, електроенергії, опалення відноситься на загальновиробничі витрати.
Для відображення витрат у бухгалтерському обліку підприємство не використовує рахунки 8 класу.
Додаткові дані, які необхідні при проведенні розрахунків показників, наведені у таблицях 2, 3, 4.
Розрахунок показників у відсотках проводиться з точністю до 0,01%.
Таблиця 3.1 – Відомість залишків на синтетичних рахунках ПП «Мотор» на 1 січня поточного року.(грн.)
| код рахунку | Найменування рахунку | Сальдо на 01.01.п р. | |
| Дт | Кт | ||
| Основні засоби за первісною вартістю | |||
| Знос необоротних активів | |||
| Сировина та матеріали | |||
| Паливо | |||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) | |||
| Виробництво | |||
| Готова продукція (за фактичною собівартістю) | |||
| Каса | 741,4 | ||
| Поточні рахунки в національній валюті | 79482,6 | ||
| Статутний капітал | |||
| Нерозподілений прибуток | |||
| Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками | |||
| 641/1 | Розрахунки за податками (податок на прибуток) | ||
| 641/2 | Розрахунки за податками(ПДФО) | ||
| Розрахунки за страхуванням | |||
| Розрахунки за виплатами працівникам | |||
| Розрахунки з іншими кредиторами | |||
| Разом |
Таблиця 3.2. - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 201 на 1 січня п. р. (грн).
| Субрахунок | Найменування рахунку | Сальдо на 01.01.п р. Д-т |
| 201/1 | Сировина та матеріали за купівельною вартістю | 8720,00 |
| 201/2 | Транспортно-заготівельні витрати | 981,00 |
| Всього |
Таблиця 3.3 - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 23 на 1 січня п. р.
| Назва виробів | На початок місяця(грн.) | На кінець місяця(грн.) |
| Вироб «А» | 981,00 | 763,00 |
| Вироб «Б» | 654,00 | 436,00 |
| Разом | 1635,00 | 1199,00 |
Табліця 3.4 - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 26 на 01.01.п. р.
| Назва виробів | Залишок на початок місяця(грн) за фактичною собівартістю |
| Вироб «А» | 6976,00 |
| Вироб «Б» | 5232,00 |
| Разом | 12208,00 |
Таблиця 3.5 - Журнал реєстрації господарських операцій ПП «Мотор» за січень місяць поточного року.
| № з/п | Зміст господарської операції | Первинний документ | Кореспонденція рахунків | Сума грн. | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1. | Оприбутковані матеріали від ВАТ «Орбіта» на суму 72600 грн. в тому числі ПДВ 20%. | Прибуткова накладна Податкова накладна | |||
| 2. | Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації на перевезення матеріалів 3600 грн. в т.ч. ПДВ 20% | Акт про надання послуг | |||
| 3. | Перераховано з поточного рахунка постачальнику за матеріали | Прибуткова накладна | |||
| 4. | Перераховано з поточного рахунку транспортної організації за перевезення матеріалів (повністю), в т.ч. ПДВ | Акт про надання послуг | |||
| 5. | Отримано в касу з поточного рахунка: а) на господарські потреби б) на витрати на відрядження | ПКО | |||
| 6. | Видано з каси комірнику Савенко В. І. під звіт на господарські витрати | РКО | |||
| 7. | Видано з каси директору Коваленко В. В. під звіт аванс на відрядження | РКО | |||
| 8. | Затверджений авансовий звіт комірника Савенко В. І, згідно якого придбані: А) МНМА терміном використання більше 1 року збутового призначення б) МШП терміном використання до 1 року в) матеріали в) відображений ПДВ 20% | Авансовий звіт | |||
| 9. | Повернений в касу Савенко В.І. залишок невикористаної підзвітної суми | ПКО | |||
| 10. | Введено в експлуатацію МНМА Нараховано знос МНМА | Акт внутрішнього переміщення ОЗ | 2054,92 | ||
| 11. | Списано витрати на відрядження директора 960грн. в т. ч. ПДВ 20% | Авансовий звіт | 174,4 |
Продовження таблиці 3.5.
| 12. | На протязі місяця витрачено матеріалів: - на виробництво виробу «А» - на виробництво виробу «Б» - на загальновиробничі потреби - на адміністративні потреби. | Звіт виробництва | |||
| 13. | Списані транспортно-заготівельні витрати за матеріалами: -на виробництво виробу «А» -на виробництво виробу «Б» -на загальновиробничі витрати - на адміністративні витрати | Звіт виробництва | 201/2 | 2357,67 1079,1 46,87 | |
| 14. | Зворотні відходи матеріалів за місяць склали (розподілити їх за видами виробів пропорційно витраченим матеріалам). -списани зворотні відходи: - по виробу «А» - по виробу «Б» | Звіт виробництва | 897,07 410,93 | ||
| 15. | Нарахована заробітна плата: - працівникам виробництва: - за виготовлення виробів А - за виготовлення виробів Б - загальновиробничому персоналу - адміністративному персоналу - працівникам відділу збуту (табл.8) | Відомість нарахування заробітної плати | |||
| 16. | Утримано із заробітної плати: - податок на доходи фізичних осіб - єдиний соціальний внесок (таблиця 8) | Відомість нарахування заробітної плати | 1875,89 541,73 | ||
| 17. | Нараховано єдиний соціальний внесок на Фонд оплати праці 38% (табл. 9) | Відомість нарахування заробітної плати | 704,14 662,72 1408,28 2195,26 745,56 | ||
| 18. | Нараховане амортизацію (знос) основних засобів, які застосовуються: - в загальновиробничий діяльності - в адміністративній діяльності - в збутової діяльності | відомість нарахування амортизації ОЗ | |||
| 19. | Передано зі складу малоцінні швидкозношувані предмети (МШП) для потреб: - загальновиробничої діяльності - адміністративної діяльності - збутової діяльності | Накладна на переміщення |
Продовження таблиці 3.5.
| 20. | Перераховано з поточного рахунку заборгованості попереднього періоду: - за розрахунками з бюджетом (повністю) - за розрахунками з органами соціального страхування (повністю) | Платіжне доручення | |||
| 21. | Отримані в банк з поточного рахунку готівкою гроші для погашення заборгованості із заробітної плати за попередній період повністю | ПКО | |||
| 22. | Виплачено заробітну плату робітникам підприємства за попередній звітний період (повністю) | Відомість нарахування заробітної плати | |||
| 23. | Отримано від ВАТ «Альянс» токарний верстат (без ПДВ) | Акт приймання-передачі ОЗ | |||
| 24. | Відображено ПДВ за придбане обладнання - 20% | Податкова накладна | |||
| 25. | Відображені транспортні витрати з доставки верстату автотранспортним підприємством 2400 (в т. ч ПДВ 20 %.) | Акт про надання послуг | |||
| 26. | Перераховано з поточного рахунка: а) ВАТ «Альянс» за верстат б) АТП за транспортні послуги | Акт прийому-передачі ОЗ, надання послуг | 784,8 | ||
| 27. | Введено в експлуатацію верстат | Акт внутрішнього переміщення ОЗ | |||
| 28. | Нарахована орендна плата за місяць: а) виробничих приміщень б) приміщень, що використовуються під офіс без ПДВ | Акт про надання послуг | |||
| 29. | Відображений ПДВ 20 % | Податкова накладна | 915,6 | ||
| 30. | Відображені витрати з електро-енергії, що була використана: а) на загальновиробничі потреби б) на адміністративні потреби (без ПДВ) | Акт про надання послуг | |||
| 31. | Відображений ПДВ 20% | Податкова накладна | |||
| 32. | Списані на адміністративні витрати вартість аудиторських послуг (без ПДВ) | Акт про надання послуг |
Продовження таблиці 3.5.
| 33. | Відображений ПДВ 20% | Податкова накладна | 63,6 | ||
| 34. | Списано у кінці місяця загальновиробничі витрати та розподілені між виробами А і Б пропорційно зарплаті виробничих робітників (таблиця 10): - на вироби «А» - на вироби «Б» | Бухгалтерські розрахун0ки | 9520,06 9929,28 | ||
| 35. | Випущена з виробництва готова продукція і прийнята на склад за фактичною собівартістю: - вироби А (таблиця 11) - вироби Б (таблиця 11) Загальна сума | Звіт виробництва | 35773,8 32278,17 | ||
| 36. | Відвантажена продукція вироби «А» за договірними цінами покупцям, у сумі 84000 (в т.ч. ПДВ 20%.) | Видаткова накладна Податкова накладна | |||
| 37. | Списано собівартість реалізованої продукції виробів «А» | Бухгалтерські розрахунки | |||
| 38. | Отримано оплату на поточний рахунок від покупця виробів «А» повністю | Видаткова накладна | |||
| 39. | Отримано на поточний рахунок передоплату від покупця за вироби «Б» в т.ч. ПДВ 20 %. | Платіжне доручення | |||
| 40. | Відвантажена продукція вироби «Б» за договірними цінами покупцям, у сумі 54000 (в т.ч. ПДВ 20%.) | Видаткова накладна Податкова накладна | |||
| 41. | Відображено залік заборгованостей | Бухгалтерські проводки | |||
| 42. | Списано собівартість реалізованої продукції виробів «Б» | Бухгалтерські розрахунки | |||
| 43. | Списується прострочена кредиторська заборгованість строк давності якої минув | Бухгалтерські розрахунки | |||
| 44. | Списана безнадійна дебіторська заборгованість | Бухгалтерські розрахунки | |||
| 45. | Списано на фінансовий результат: | Бухгалтерські розрахунки | |||
| Чистий дохід від реалізації продукції «А» | |||||
| Чистий дохід від реалізації продукції «Б» | Бухгалтерські розрахунки | ||||
| Собівартість реалізації продукції «А» | Бухгалтерські розрахунки |
Продовження таблиці 3.5.
| Собівартість реалізації продукції «Б» | Бухгалтерські розрахунки | ||||
| Адміністративні витрати | Бухгалтерські розрахунки | 13469,13 | |||
| Витрати на збут продукції | Бухгалтерські розрахунки | 7612,56 | |||
| Інші операційні витрати | Бухгалтерські розрахунки | 261,6 | |||
| Інший операційний дохід | Бухгалтерські розрахунки | ||||
| 46. | Нараховано податок на прибуток | Бухгалтерські розрахунки | 1062,75 | ||
| 47. | Перераховано податок на прибуток до бюджету з поточного рахунку | Платіжне доручення | 1062,75 | ||
| 48. | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | Бухгалтерські розрахунки | 1062,75 | ||
| 49. | Визначено фінансовий результат діяльності підприємства | Бухгалтерські розрахунки | 4843,96 | ||
Таблиця 3.6 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
| Показники | Облікова вартість матеріалів | ТЗВ | Фактична собівартість матеріалів |
| Залишок на початок місяця | 8720,00 | 981,00 | 9701,00 |
| Надійшло за місяць | 68370,00 | 3270,00 | 73575,00 |
| Всього з залишком | 79025,00 | 4251,00 | 83276,00 |
| Витрачено матеріалів: | |||
| -на виробництво виробу «А» | 43818,00 | 2357,67 | 41460,33 |
| - на виробництво виробу «Б» | 20056,00 | 10791,00 | 18976,90 |
| - на загальновиробничи витрати | 6758,00 | 364,06 | 6393,94 |
| - на адміністративні витрати | 872,00 | 48,00 | 825,13 |
| Всього витрачено | 71504,00 | 3847,70 | 6765,00 |
| Залишок на кінець місяця | 7521,00 | 403,30 | 7117,70 |
Таблиця 3.7 - Розрахунок-розподілу зворотних відходів
| Вироби | Витрачено матеріалів | Питома вага | Поверненні відходи | ||
| Розрахунок | % | Розрахунок | Сума | ||
| А | 43818,00 | 43818*100/65046 | 68,60 | 1308*68,60/100 | 897,07 |
| Б | 20056,00 | 20056*100/65046 | 31,40 | 1308*31,40/100 | 410,93 |
| Всього | 63874,00 | 1308,00 |
Таблиця 3.8 - Розрахунок нарахування заробітної плати працівникам підприємства за січень
| ПІБ | Посада | Нарахована Зарплата | Утримано | Всього утримано | До Видачи | ||
| ЄСВ 3.6% | ПДФО | ПСП | |||||
| Коваленко | Директор | 3488,00 | 125,56 | 514,00 | - | 629,82 | 2858,08 |
| Симоненко | Головний бухгалтер | 2289,00 | 82,40 | 337,00 | - | 413,39 | 1875,61 |
| Гавриленко | Начальник цеху | 1962,00 | 70,63 | 289,00 | - | 354,33 | 1607,67 |
| Сидоренко | Економіст Цеху | 1744,00 | 62,78 | 257,00 | - | 314,96 | 1429,04 |
| Матвієнко | Вироб64ничий Робітник72 | 1853,00 | 66,70 | 273,00 | - | 334,64 | 1518,36 |
| Павлушенко | Виробничий Робітник | 1744,00 | 62,78 | 257,00 | - | 314,96 | 1429,04, |
| Іваненко | Начальник відділу збуту | 1962,00 | 70,63 | 289,00 | - | 354,33 | 1607,67 |
| Разом | 15042,00 | 541,48 | 2175,07 | - | 2716,55 | 12325,47 |
Таблиця 3.9 – Розрахунок сум нарахування єдиного соціального внеску.
| Види робіт | Сума зарплати, яка нарахована працівникам підприємства | Ставка ЄСВ, % | Сума внеску, грн. |
| Виробництво: | |||
| вироби А | 1853,00 | 38,0 | 704,14 |
| вироби Б | 1744,00 | 38,0 | 662,72 |
| Всього | 3597,00 | 38,0 | |
| Загальновиробничі роботи | 3706,00 | 38,0 | 1408,28 |
| Адміністративні роботи | 5777,00 | 38,0 | 2195,26 |
| Збутові роботи | 1962,00 | 38,0 | 745,56 |
| Всього | 15042,00 | 5715,96 |
Таблиця 3.10 - Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
| Види виробів | База розподілу (зарплата виробничих робітників) | Загальновиробничі витрати | |
| % | Сума, грн. | ||
| Вироб А | 1853,00 | 51,41 | 9520,06 |
| Вироб Б | 1744,00 | 48,60 | 8929,28 |
| Всього | 2507,00 | 18449,34 |
Дата добавления: 2015-10-02; просмотров: 52 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Поняття та класифікація основних засобів 2 страница | | | Поняття та класифікація основних засобів 4 страница |