Расчет по авансовому отчету

Показатель	Итого
в инвалюте	в рублях
Авиационные билеты Проживание в гостинице Суточные за дни пребывания в Швеции Суточные за день въезда в Российскую Федерацию Итого в валюте Итого в рублях	10 500   15 000   25 500	6 000   52 500   75 000     127 500 6 700

Отражаем операции на счетах:

1. Выдано под отчет:

Д-т сч. 71, К-т сч. 50 — 7000 руб.

Д-т сч. 71, К-т сч. 50 — 26 000 шв. крон / 117 000 руб. (26 000 × 4,5 руб. / шв. крону)

2. Расходы по авансовому отчету:

Д-т сч. 26 — 134 200 руб. (127 500 + 6 700)

К-т сч. 71 — 6 700 руб.

К-т сч. 71 – 25 500 шв. крон / 127 500 руб.

3. Возвращен подотчетным лицом:

· остаток аванса в рублях: Д-т сч. 50, К-т сч. 71— 300 руб.;

· остаток аванса в шведских кронах: Д-т сч. 50, К-т сч. 71 – 500 шв.крон / 2 500 руб.

4. Списана положительная курсовая разница по счету 71 (26 000 шв.крон × (5 – 4,5)) = 13 000 руб.):

Д-т сч. 71, К-т сч. 91-1 — 13 000 руб.

Организация может выдавать в подотчет на загранкомандировки не только наличную инвалюту, но и дорожные чеки.

Дорожные чеки - платежные документы в иностранной валюте. Они приобретаются за счет валютных средств, имеющихся на текущих валютных счетах, либо специально приобретенных валютных средств для оплаты командировочных расходов. Дорожные чеки приходуются в кассу и затем выдаются под роспись командируемому работнику.

Оприходование в кассу и выдача дорожных чеков под отчет отражаются в учете на субсчете 50-3 “Денежные документы” по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Возникающие курсовые разницы при переоценке дорожных чеков, находящихся в кассе, списываются на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

Командируемый работник после возвращения из командировки должен сдать авансовый отчет. При наличии перерасхода по авансу задолженность перед командируемым работником может погашаться либо инвалютой, либо путем выдачи эквивалента в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. При неполном использовании дорожных чеков сумма задолженности подотчетного лица погашается путем внесения в кассу наличной иностранной валюты или дорожных чеков.

После возвращения работника из загранкомандировки организация сдает неиспользованные инвалюту и дорожные чеки в банк.

Пример. Организацией были приобретены дорожные чеки на сумму 1 000 долл. США (курс ЦБ РФ - 30 руб. за 1 долл.) и выданы работнику организации в этот же день на командировку в США на 10 дней (цифры условные):

Д-т сч. 50-3 «Денежные документы» 1000 долл./ 30 000 руб.

К-т сч. 52 «Валютные счета» 1000 долл./ 30 000 руб.;

Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1000 долл./ 30 000 руб.

К-т сч. 50-3 «Денежные документы» 1000 долл./ 30 000 руб.

После возвращения из командировки работник отчитался на сумму 1200 долл. США (курс ЦБ РФ на дату утверждения отчета - 31 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 26 ”Общехозяйственные расходы” 1200 долл./ 37 200 руб.

К-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1200 долл./ 37 200 руб.

Перерасход возвращен работнику в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета (200долл.×31 руб.= 6200 руб.):

Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 6200 руб.

К-т сч. 50 ”Касса” 6200 руб.

Курсовая разница по счету 71 списывается на счет 91:

Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1000 руб.

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 1000 руб.

Дата добавления: 2015-10-02