Значення бухгалтерського балансу.

Баланс є зовнішнім відображенням тієї господарської єдності, яка властива кожному підприємству.

Баланс з особливою чіткістю відображає фінансовий стан підприємства, показуючи, чиї кошти вкладено в підприємство, як їх розміщено, чи є довгострокові позики, чи забезпечено покриття зобов”язань перед кредиторами.

Наявність своєчасних та правильно складених балансів дає можливість кожному керівникові, обмірковуючи всі позитивні та негативні сторони діяльності підприємства,свідомо вести господарство,пошук внутрішніх резервів та запровадження їх у дію.

Баланс, як звітний документ, має неоцінений практичний зміст. Цим документом підприємство звітує перед своїми керівними органами, податковою адміністрацією, статистичними органами, кредитними постановами.

На підставі балансу та відповідних звітних форм визначають правильність указаного чистого прибутку, установлюють величину податків, обов”язкових платежів та внесків.

Значення балансу:

1) Баланс - це основа бухгалтерської звітності про результати господарської і фінансової діяльності підприємства за певний період.

2) Баланс- це основне джерело інформації про майновий та фінансовий стан суб”єктів господарювання.

3) Баланс- це інформаційна база для податкових органів, кредитних установ та організацій державного управління майном.

4) Баланс- це інформаційне забезпечення для фінансового планування підприємства, контролю грошових потоків відповідно до отриманого прибутку.

Література

1) Положення (стандарт) бухгалтерського обліку П(С)БО 2 “Баланс”.

2) Кужельний М.В. Теорія бухгалтерського обліку.- К.: КНЕУ, 2001., ст.87-110

ЦЕНТРАЛЬНА СПІЛКА СПОЖИВЧИХ ТОВАРИСТВ УКРАЇНИ

(УКООПСПІЛКА)

Хмельницький кооперативний коледж ХКТЕІ

План

1. Загальне поняття про первинне спостереження і облікові документи.

1. Бухгалтерські документи, їх роль та значення.

2. Виправлення помилок у документах.

1. Загальне поняття про первинне спостереження і облікові документи.

Для відображення в обліку будь- яких об”єктів необхідно, насамперед, мати про них певну уяву,тобто спостерігати за ними.

Під спостереженням розуміють один із способів пізнання об”єктивної дійсності, який базується на безпосередньому вимірюванні речей та явищ.

Основна мета спостереження-переконатися в тому, що об”єкт обліку або зміни в його складі, обсязі, дійсно мали місце.

Спостереження в бухгалтерському обліку здійснюються за допомогою таких елементів методу, як документація і інвентаризація.

Для того, щоб відобразити в обліку той чи інший об”єкт господарюючого суб”єкта, бухгалтер повинен вести за ним спостереження. Але на підприємстві цих об”єктів дуже багато, вони безперервно надходять, вибувають, переміщуються, використовуються в процесі діяльності, причому цей рух відбувається одночасно в різних місцях, тому бухгалтер особисто не може бути присутнім при всіх цих змінах і не може безпосередньо спостерігати за всіма господарськими операціями.

Через це на підприємствах такі обов”язки передаються іншим посадовим особам, які присутні при здійснені цих господарських операцій, а також разом з іншими учасниками складають письмове свідчення про це- тобто документ, який передається у бухгалтерію.

За допомогою таких документів через довірених осіб, бухгалтер спостерігає за всіма змінами у складі засобів і джерел.

Результати спостереження оформлюють за допомогою первинних документів.

Первинні документи- це основа будь-якої системи бухгалтерського обліку.

Кожен бухгалтер в перший день своєї роботи має справу з такими первинними документами, як прибутковий і видатковий касові ордери, доручення.

З перших днів організації власної справи підприємець також зустрічається з бухгалтерськими документами. Так, оплата за виготовлення печатки і штампу підприємства буде проведена готівкою з каси або безготівковим шляхом з поточного рахунку в банку.В першому випадку складається видатковий ордер, в другому- платіжне доручення банку про сплату.

Документ- це закодоване певним чином і зафіксоване на спеціальному носії

інформаційне повідомлення.

Але не всякий папір є документом.

Документом називається такий папір, який отримав певне юридичне

оформлення.

Наприклад, платіжна відомість на видачу заробітної плати стане документом, коли вона буде оформлена належними підписами- розпорядника коштів і бухгалтера.

Документація- це спосіб оформлення господарських операцій документами. Документацію якнайтісніше пов”язано з рахунками.

Тільки документи можуть бути підставою для записів на рахунках бухгалтерського обліку.

Від якості документів значною мірою залежить якість бухгалтерського обліку.Правильно оформлений документ засвідчує відповідні права та обов”язки фізичних та юридичних осіб про здійснення господарських операцій.

2. Бухгалтерські документи, їх роль, значення.

Під бухгалтерським документом розуміють належним чином складений і оформлений діловий папір, який письмово підтверджує право здійснення господарської операції.

Кожна господарська операція, яна відбувається на підприємстві повинна бути попередньо документально оформлена.

У кожному документі повинні бути визначені показники, які називаються реквізитами.

Кількість і зміст реквізитів в різних документах різні.

Обов”язкові реквізити у документах:

1) назва 5) зміст

2) номер документа 6) вимірники

3) дата складання 7) підписи

4) місце складання 8) адреса

Крім цього бухгалтер повинен звертати увагу на написання порядкових цифр, що означають дату, місяць, рік.

Неправильно писати 2.3.2004р, а правильно 02.03.2004.р.

Будь-які помилки при записі дати в документах можуть привести до плутання.

Також слід звертати увагу на країну, в якій було складено документ та враховувати різницю у написанні дат.

Так, наприклад, за американськими стандартами дата записується наступним чином: 10/02/2004, що слід читати як 2 жовтня 2004 року.

У Японії цей запис буде такий- 04.02.10

Первинний документ, в якому немає назви та відповідних атрибутів хоча б однієї із сторін господарської операції, втрачає свою достовірність.

За достовірність даних, що містить документ, і якісне його складання несуть відповідальність особи, які підписали документ.

Заповнення в документі всіх його показників(реквізитів) називається складанням документу, а одержання всіх необхідних надписів і штампів- його оформленням.

Документ повинен бути правильно складений і оформлений, тобто містити необхідні показники і всі дані –дати, печатки.

До заповнення документів ставляться певні вимоги, обов”язкові для виконання всіх,хто має з ними справу. Отже, документи повинні заповнюватися таким чином:

Чітко, розбірливо, офіційною державною мовою, чорнилами темного кольору або пастою кулькової ручки, на друкарській машині, на комп”ютері, без помилок.

Документи повинні мати форму,зручну для використання як при ручному опрацюванні, так і при опрацюванні на обчислювальних машинах.

Документи прийнято складати на бланках, виготовлених друкарським способом, з надрукованим текстом і графленням. Отже, форма документа має бути простою, зрозумілою, зручною для подальшого опрацювання і водночас з усією повнотою характеризувати відповідну операцію, задовольняючи при цьому вимоги не тільки бухгалтерського, а й оперативного і статистичного обліку.

Велике значення у виконанні вимог до складання документів має уніфікація і стандартизація.

Уніфікація- це розробка єдиних форм до документів для оформлення

однотипних господарських операцій різних галузей і

форм власності.

Стандартизація- встановлення для бланків однотипних документів

однакового, найбільш раціонального розміру і

форми з завчасним визначенням розміщення

відповідних реквізитів.

Документи повинні складатися:чітко, розбірливо, без підчистки, забруднень та інших дефектів; вільні рядки в документі повинні прокреслюватися.

Значення бухгалтерських документів:

- забезпечення контролю за збереженням майна

Приймання і відпуск матеріальних цінностей, використання грошових коштів, здійснення розрахунків тільки на підставі належно оформлених документів запобігають зловживанням з боку посадових осіб.

- практичне значення для попереднього і подальшого контролю за доцільністю і законністю господарських операцій, дотримання державної дисципліни.

- правове значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій.

3. Виправлення помилок у документах

Помилки в первинних документах виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або суму закреслюють тонкою рискою так, щоб можна було прочитати закреслене, а зверху пишуть правильно.Виправлення помилок повинно бути застережено надписом “ Виправлено” і підтверджено підписами осіб, які підписали цей документ, із зазначенням дати виправлення.

Якщо помилку виявлено обліковими працівниками в документі, складеному не в бухгалтерії, про необхідність її виправлення повідомляють осіб, які допустили помилку.Вони також повинні підписувати застереження про зроблені виправлення.

Порядок виправлення помилок в документах, складених машинним способом, визначається вказівками про організацію бухгалтерського обліку з використанням обчислювальної техніки.

Документи, складені з порушенням встановлених правил,не мають юридичної сили.

В касових і банківських документах ніякі виправлення, навіть застережені, не допускаються.

Документи, пов”язані з оформленням грошових операцій складають на спеціальних бланках, які виготовляють таким чином, щоб у них не можна було зробити ніяких виправлень.Їх називають бланками суворого обліку і за зберіганням та використанням їх встановлюють контроль.

За достовірність інформації, що міститься у документі, і якісне його складання несуть відповідальність особи, які підписали документ.

Перевірка документів відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку повинна здійснюватися з погляду законності операцій, дотримання вимог щодо їх оформлення і правильності арифметичних підрахунків.

Вихадячи з цих вимог, документи підлягають перевірці по:

- суті

- формальній

- арифметичній

Перевірка документів по суті полягає у встановленні господарської доцільності і законності операцій, дотримання установчих документів.

При формальній перевірці документів встановлюють повноту і правильність заповнення всіх реквізитів документів, достовірність підписів посадових осіб.

Арифметична перевірка документів полягає у перевірці всіх арифметичних підрахунків, що містяться у документі.

Неправильно складені або неповністю оформлені документи повертають особам, які їх склали, для дооформлення, а іноді і для складання вдруге.

Перевірені і прийняті бухгалтерією документи підлягають дальшому опрацюванню.

Література

1. Кужельний М.В. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник: - К.:КНЕУ, 2001р., стор.162-177.

2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник:- К.: А.С.К., 2003р., стор. 149-171

ЦЕНТРАЛЬНА СПІЛКА СПОЖИВЧИХ ТОВАРИСТВ УКРАЇНИ

(УКООПСПІЛКА)

Хмельницький кооперативний коледж ХКТЕІ

План.

1. Порядок ведення касових операцій.

2. Документальне оформлення касових операцій.

3. Порядок ведення касової книги, перевірка та прийняття касового звіту в бухгалтерії. Інвентаризація каси.

4. Облік касових операцій.

5. Поняття грошових коштів у дорозі та контроль за їх надходженням.

1. Порядок ведення касових операцій.

Грошові кошти підприємства можуть зберігатися в касі або на рахунках у банку.

Основними нормативними документами, що регулюють правила ведення розрахунків готівкою, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 “ Звіт про рух грошових коштів”

Каса- самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою.

Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов”язання касира.

У касі підприємства можуть зберігатися такі цінності: готівка, грошові документи, бланки суворої звітності, цінні папери.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

На кінець робочого дня підприємства можуть тримати в своїй касі готівку у межах ліміту, який встановлюється обслуговуючим банком.

Ліміт залишку готівки в касі- граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку.

Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки.

Не вважаються понадлімітними в день їх надходження ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та святкові дні та здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків наступного робочого дня банку та підприємства або були використані підприємством наступного робочого дня на необхідні господарські потреби.

Не встановлюється ліміт каси підприємцям (особам підприємницької діяльності).

2. Документальне оформлення касових операцій.

Касові операції оформлюються документами, типові форми яких затверджені Мінстатом України і Мінфіном України, які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від форм власності:

- КО-1 “ Прибутковий касовий ордер”

- КО-2 “ Видатковий касовий ордер”

- КО-3, 3а “ Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”

- КО-4 “Касова книга”

- КО-5 “Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей”

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформляють прибутковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія.

Касові ордери- це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру, підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами.

При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром.

Витрачання готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером. Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством.Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.

Касова книга- обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира- це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових

3. Порядок ведення касової книги, перевірка та прийняття

касового звіту. Інвентаризація каси.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (типова форма № КО-4) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі. Записи в Касовій книзі здійснюються за кожним прибутковим і видатковим ордером. Але якщо в організації є інші види валют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валюту окремо.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки “Одержано”, “Сплачено” із зазначенням дати.

Записи у Касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох примірниках.Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день.Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами й доданими до них виправдними документами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовій книзі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:

- негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне визначення підсумків

- виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів

- погашення касиром спеціальним штампом касових документів

- встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касові документи.

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові підприємства.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку.Касові документи слід брошувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.

Касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому листи формують у вигляді машинограм.

Контроль за додержанням касової дисципліни можна поділити на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній контроль здійснюється спеціальною інвентаризаційною комісією, призначеною наказом керівника.Раптова ревізія каси на підприємстві проводиться на підставі наказу керівника.Інвентаризація проводиться за обов”язкової участі касира.

Перед інвентаризацією касир зобов”язаний скласти звіт з доданими документами за поточний день і дати розписку, де вказано, що гроші, які надійшли в касу, оприбутковані і відповідно відображені як у прибуткових, так і у видаткових касових ордерах, а всі наявні документи представлені інвентаризаційній комісії.Цей звіт подається в бухгалтерію.

Подальшою процедурою є перерахунок готівки.Його спочатку проводить касир, а потім член інвентаризаційної комісії.

Визначена в прцесі інвентаризації сума грошових коштів відображається в спеціальному документі “Акті інвентаризації грошових коштів”.На кожний випадок відхилення касир зобов”язаний дати пояснення про його причини.

Перевірка каси здійснюється також зовнішніми конролюючими органами, до яких належать: Державна податкова адміністрація України, Державна конрольно-ревізійна сліжба україни, Міністерство внутрішніх справ та фінансові органи.

Контролюючі органи здійснюють інвентаризацію готівкових коштів підприємства, результати якої відображають в акті, який складається у 3 примірниках. Під час перевірок з”ясовують, як підприємство дотримується ліміту каси.

4. Облік касових операцій.

Рахунок 30 “ Каса” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства.

На Дебеті рахунку 30 “Каса” відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, на Кредиті- виплата грошових коштів із каси підприємства.

Рахунок 30 “Каса” має такі субрахунки:

301 “ Каса в національній валюті”

302 “ Каса в іноземній валюті”

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв”язку, обмін валюти), відкриваються субрахунки “Операційна каса в національній валюті”, та “Операційна каса в іноземній валюті”.

Аналітичний облік може вестись за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют.

5. Поняття грошових коштів в дорозі та контроль за їх

Дата добавления: 2015-10-24